3. Einde van een fiscale eenheid VPB

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: oktober 2015

Net zo goed als u een verzoek kunt indienen voor een fiscale eenheid vennootschapsbelasting tussen twee of meer vennootschappen, zo kunt u er ook voor kiezen om de fiscale eenheid VPB weer te beëindigen. In dat geval wordt gesproken van een verbreking, ontvoeging of splitsing. Nadat de fiscale eenheid is verbroken, moeten moeder en dochter(s) weer zelfstandig aangifte VPB doen.

Ook als u niet langer aan één of meer van de gestelde voorwaarden voldoet, eindigt de fiscale eenheid. Als één van de vennootschappen niet meer aan de voorwaarden voor een fiscale eenheid voldoet, moet u dit zo snel mogelijk bij de Belastingdienst melden.

3.1 Gevolgen van de verbreking

Aan het ontrafelen van de fiscale eenheid zitten een aantal fiscale haken en ogen die u niet moet onderschatten. Zo is er de verplichte herwaardering van transacties die binnen de fiscale eenheid hebben plaatsgevonden. De Belastingdienst is dan ook een alert toeschouwer en zal kritisch kijken naar de uiteindelijke bestemming van...

3.2 Niet langer voldoen aan de voorwaarden

Indien de fiscale eenheid niet langer aan één of meer van de gestelde voorwaarden voldoet, eindigt deze van rechtswege. Dit is bijvoorbeeld het geval als de moedermaatschappij (een deel van) de aandelen in de dochter aan een derde verkoopt, waardoor niet meer wordt voldaan aan de 95%-bezitseis. De verkoop van meer dan 5% van de aandelen of het...

3.3 Andere redenen van beëindiging

Er zijn meerdere manieren waarop een fiscale eenheid kan eindigen. Bij een verandering van de vestigingsplaats (zie hierna) kunnen moeder en dochter onmiddelijk een nieuwe, ‘aansluitende’ fiscale eenheid aangaan. 3.3.1 Beëindiging op verzoek Een fiscale eenheid kan ook op gezamenlijk verzoek van de moeder- en de dochtermaatschappij(en) worden...

3.4 Terugkomen op voeging dochter

Het aangaan van een fiscale eenheid voor de VPB kan ook ongunstig uitpakken. Als u binnen één boekjaar een dochtermaatschappij opneemt in een fiscale eenheid en de fiscale eenheid met die dochtermaatschappij in hetzelfde boekjaar weer verbreekt, doet de fiscus alsof de fiscale eenheid nooit heeft bestaan. De regel biedt u de mogelijkheid om een...

3.5 Boekhoudkundige gevolgen van verbreking

Een dochtermaatschappij is vanaf het moment dat deze niet meer onder de fiscale eenheid valt weer zelfstandig belastingplichtig. Vindt de verbreking plaats in de loop van het boekjaar, dan begint voor de dochter een nieuw (kort) boekjaar, dat aan het einde wordt afgesloten en waarover zij zelfstandig aangifte moet doen. Resultaat dochter Het...

3.6 Antimisbruikwetgeving

Rond het einde van een fiscale eenheid en de ontvlechting van de ondernemingen kan er heel wat misgaan, waarbij ook wel eens oneigenlijk gebruik wordt gemaakt van de fiscale eenheid. Om dit te vermijden heeft de wetgever de antimisbruikbepaling van artikel 15ai van de Wet op de VPB opgesteld. Deze bepaling ziet bijvoorbeeld op aandelentransacties...

U bent hier