Verlofuren zijn geen aftrekbare studiekosten

Maakt u kosten voor het volgen van een opleiding, dan kunt u die kosten onder voorwaarden in uw aangifte inkomstenbelasting aftrekken. De waarde van de voor de studie opgenomen verlofuren kunt u echter niet in aftrek brengen. Het gerechtshof in Amsterdam heeft dat recent aangegeven.

In deze zaak volgde een werknemer in 2008 een postacademische opleiding. In verband met het volgen van de opleiding nam hij twintig vakantiedagen van acht uur op. De werknemer bracht in zijn aangifte inkomstenbelasting 2008 de kosten voor deze opleiding in aftrek. Naast de kosten van de opleiding van € 9.050 bracht hij ook de waarde van de verlofuren ter grootte van € 6.595 (160 verlofuren tegen een tarief van € 41,22) in aftrek. De inspecteur accepteerde de aftrek van de waarde van de verlofuren echter niet. Dat was volgens de werknemer niet terecht en hij ging naar de rechter.

Alleen uitgaven zijn als studiekosten aftrekbaar

Rechtbank Haarlem bepaalde dat de werknemer alleen de uitgaven als studiekosten in aftrekbaar mocht brengen. Bij een uitgave verminderde namelijk het vermogen van de werknemer. Bij verlofuren was dat niet het geval. De werknemer kon de verlofuren wel afkopen, maar dat betekende nog niet dat er een recht op loon bestond. De waarde daarvan was dus niet toe te rekenen aan het vermogen van de werknemer. Het opnemen van verlofuren leidde dus niet tot uitgaven voor de werknemer. Het gerechtshof was het daar mee eens en verwees daarbij naar een eerder arrest van de Hoge Raad. In dat arrest ontving de werknemer minder salaris door het volgen van een opleiding. De werknemer mocht het gemiste salaris echter niet in aftrek brengen, omdat het niet was genoten. Het gerechtshof volgde dat arrest en vond dat de verlofuren geen uitgaven voor studiekosten waren.
Gerechtshof Amsterdam, 4 september 2014, ECLI(verkort): 3700