Loonheffingen afdragen voor artiest op borrel?

Komt er een dj, zanger of andere artiest optreden tijdens de borrel van de zaak? Dan is over de gage aan die artiest belasting verschuldigd. Hoe moet deze betaling in de loonadministratie worden verwerkt?

De via de aangifte loonheffingen af te dragen loonheffingen over de gage aan een ingehuurde artiest zijn beperkt. Het bijzondere aan de artiestenregeling is dat er geen premie volksverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW) verschuldigd is. Voor artiesten die in Nederland wonen, geldt in 2026 een vast tarief van 35,75% aan loonbelasting. Voor artiesten uit het buitenland is het tarief 20% en geldt ook nog eens geen premieplicht voor de werknemersverzekeringen.

Gageverklaring overhandigen en invullen

Bij het sluiten van een overeenkomst met een artiest moet de opdrachtgever aan de artiest of de leider van een (artiesten)gezelschap een gageverklaring overhandigen. De Belastingdienst heeft hier een standaardformulier voor (pdf).
Op dit formulier vult de artiest of leider zijn persoonlijke gegevens en die van eventuele gezelschapsleden in, het bedrag van de gage, de gewenste verdeling van de gage over de leden en het bedrag van de kosten. Dit vormt de basis voor het berekenen van de door de opdrachtgever verschuldigde loonbelasting en premies.

Kostenvergoedingsbeschikking bewaren

Voor vergoedingen en verstrekkingen die tot de brutogage behoren – zoals de reiskosten zonder originele vervoersbewijzen – kan de artiest een zogenoemde kostenvergoedingsbeschikking aanvragen (pdf) bij de Belastingdienst.
Hiermee geeft de fiscus aan welk deel van de gage aangemerkt wordt als kostenvergoeding. Als deze beschikking in de loonadministratie bewaard wordt, hoeft de opdrachtgever hierover in de aangifte loonheffingen geen loonbelasting en premies werknemersverzekeringen te berekenen en af te dragen.

Kennisgroepstandpunt: per optreden keuze voor opting-out

Artiesten die normaal onder de artiestenregeling vallen, kunnen per afzonderlijk optreden kiezen voor toepassing van de zogenaamde opting-outregeling. Dat blijkt uit een recent standpunt van de Kennisgroep loonheffing algemeen. De opting-outregeling houdt in dat er geen sprake is van een artiest als:

• de artiest in Nederland woont, en
• werkzaam is op basis van een vóór aanvang van de betaling van de beloning gesloten schriftelijke overeenkomst,
• waarin expliciet is vastgelegd dat beide partijen nastreven dat de artiest geen artiest is in de zin de Wet op de loonbelasting.