Wat is er voor de BTW gewijzigd per 2026?

Per 2026 zijn er een aantal belangrijke wijzigingen voor de BTW doorgevoerd. Zo is er een hoger tarief op logies gaan gelden en zijn er regels voor de BTW-herziening bij diensten aan onroerend goed in werking getreden. Hieronder komen alle wijzigingen aan bod.

Op de Prinsjesdagen van 2024 en 2025 zijn er een aantal nieuwe regels op BTW-gebied bekendgemaakt die per 1 januari 2026 in werking zijn getreden. Ook daarna zijn nog wat wijzigingen doorgevoerd. Welke nieuwe regels zijn er nieuw ingevoerd in 2026?

Herzieningsregeling voor diensten aan onroerende zaken

Per 1 januari 2026 is er een herzieningsregeling in werking getreden voor bepaalde diensten aan onroerende zaken, de zogenoemde ‘onroerende investeringsdiensten’. De definitie van een investeringsdienst luidt hierbij: ‘een dienst aan een of meer onroerende zaken die deze meerjarig dient, inclusief materialen, installaties, machines en werktuigen die, na installatie of montage. De regeling ziet op verbouwings- en onderhoudsdiensten (zoals isolatie, schilderwerk of renovatie) van € 30.000 of meer (excl. BTW). De BTW-aftrek van deze diensten is dus niet langer direct definitief, maar moet na het jaar van ingebruikname (meestal het jaar waarin de dienst wordt geleverd) nog 4 jaar worden gevolgd. In de herzieningsperiode moet elk jaar bekeken worden of de verhouding tussen belast en vrijgesteld gebruik nog hetzelfde is als in het jaar dat de investeringsdienst in gebruik is genomen. Als dit niet zo is en het verschil is groter dan 10%, dan moet een deel van de afgetrokken BTW worden herzien. De regeling (artikel) geldt voor alle diensten die vanaf 1 januari 2026 voor het eerst in gebruik zijn/worden genomen.

Overnachtingen in hotels

Het verlaagde BTW-tarief van 9% voor overnachtingen in hotels, pensions en vakantieverblijven is per 1 januari 2026 verhoogd naar het algemene tarief van 21%. Ook een aantal voorzieningen die horen bij het verstrekken van logies, gaan omhoog naar het hoge BTW-tarief. Daarbij gaat het bijvoorbeeld om gas en elektriciteit, sanitaire voorzieningen en parkeergelegenheid bieden in combinatie met logies. Diensten als het leveren van campinggasflessen en het aanbieden van wifi tegen een aparte vergoeding vallen al onder 21% BTW. Toch zijn er voor onder meer hotels nog wel diensten die onder het lage tarief blijven vallen. Bijvoorbeeld als zij apart toegang geven tot het ontbijtbuffet, een zwembad of een attractiepark. Op deze losse toegang zit dan 9% BTW, dus dat moet apart van de overnachtingen terugkomen in de BTW-aangifte.

Bezwaar tegen nihilaangifte

Vanaf dit jaar is officieel bezwaar en beroep in te dienen tegen een nihilaangifte (een aangifte met € 0 te betalen). De bezwaartermijn start op de dag na afloop van de betalingstermijn, als de nihilaangifte tenminste tijdig is ingediend. Dit zorgt voor meer rechtszekerheid bij belastingplichtigen die te maken krijgen met BTW-correcties of latere herzieningen.