Korting op eigen producten via webshop onbelast?

Werkgevers kunnen werknemers onbelaste korting geven op producten uit de eigen organisatie. Soms gebeurt dit via speciale personeelswinkels of -webshops. Uit een kennisgroepstandpunt blijkt echter dat kortingen in zo’n geval niet altijd gericht vrijgesteld zijn.

Een organisatie kan kiezen om (ex-)werknemers een korting of vergoeding te geven bij de aanschaf van producten uit de eigen onderneming. Zo’n korting of vergoeding kan vaak (deels) onbelast blijven. Er geldt namelijk onder voorwaarden een gerichte vrijstelling (tool):

• De gerichte vrijstelling geldt alleen als een organisatie – of een met de onderneming verbonden vennootschap – een korting of vergoeding geeft voor branche-eigen producten. Zo kan een kledingzaak korting geven op kleding, maar kan deze onderneming niet ineens korting geven op badeendjes.
• Maximaal 20% van de waarde van het aangeschafte product valt onder de gerichte vrijstelling. Het gaat hierbij om de waarde van het product in het economisch verkeer, dus de verkoopprijs inclusief BTW. Bij een hogere korting of vergoeding, zoals 45% van de waarde, valt het meerdere (in dit geval 25%) niet onder de vrijstelling.
• Voor alle kortingen en vergoedingen bij elkaar geldt een maximum van € 500 per (ex-)werknemer per kalenderjaar.

Vrijstelling geldt alleen voor eigen producten

Wordt voldaan aan deze voorwaarden? Dan kan een werkgever de korting of vergoeding onbelast aan werknemers geven door deze aan te wijzen als eindheffingsloon. Dit gaat niet af van de beschikbare vrije ruimte van de werkkostenregeling (WKR).
Een belangrijk aandachtspunt is dat het voor de gerichte vrijstelling niet alleen moet gaan om branche-eigen producten, maar ook echt om producten van de eigen organisatie en niet van een derde partij. Zelfs als een derde partij uitsluitend producten van een werkgever aan (ex-)werknemers verkoopt, geldt de vrijstelling niet. Dat bleek onlangs uit een standpunt van de Kennisgroep loonheffing algemeen van de Belastingdienst.

Personeelswinkel een derde partij?

Het standpunt behandelde de vraag of de gerichte vrijstelling ook van toepassing is op eigen producten die alleen (ex-)werknemers konden kopen in een personeelswinkel of -webshop. De fysieke en online winkels verkochten uitsluitend producten van de werkgever, maar kochten deze producten in bij de werkgever en verkochten deze voor eigen rekening en risico.
Ondanks dat de winkels producten van de werkgever verkochten, was in deze situatie sprake van producten van een derde, doordat de winkels geen deel uitmaakten van de organisatie of een met de werkgever verbonden vennootschap. De gerichte vrijstelling was dus niet van toepassing, volgens de Kennisgroep.