Kamer wil ook achterwaartse verliesverrekening in box 3

De Tweede Kamer heeft de regering opgeroepen om het alsnog mogelijk te maken om verliezen achterwaarts te verrekenen in het nieuwe box 3-stelsel. Dat staat in een motie die een nipte meerderheid haalde in de Kamer. Vraag is nog hoe de regering omgaat met die oproep.

Het systeem van verliesverrekening is redelijk wijdverbreid in het Nederlandse belastingstelsel. Negatieve inkomens of bedrijfsverliezen kunnen dan verrekend worden met positieve inkomens of winsten uit eerdere of latere jaren. Zo kan een ondernemer een verlies in box 1 van de inkomstenbelasting tot 3 jaar terug en tot 9 jaar vooruit verrekenen (infographic). In box 2 kan een belastingplichtige een negatief inkomen tot 1 jaar terug verrekenen met positieve inkomsten in box 2, en tot 6 jaar vooruit. Ook de vennootschapsbelasting (VPB) kent verliesverrekening. Ondernemingen kunnen daardoor verliezen tot 1 jaar terug verrekenen. De voorwaartse verliesverrekening in de VPB is zelfs onbeperkt, althans voor verliezen tot € 1 miljoen.

Nu geen verliesverrekening in box 3

In de huidige heffing in box 3 van de inkomstenbelasting bestaat echter geen verliesverrekening. De regel is namelijk dat een inkomen in box 3 nooit negatief kan zijn. In de nieuwe systematiek voor box 3 wordt verliesverrekening wél mogelijk, maar dan alleen voorwaarts. Negatieve inkomens van meer dan € 500 mogen dan onbeperkt voorwaarts verrekend worden, maar wel alleen met positieve inkomens in box 3 (net zoals bij box 1 en box 2). Een achterwaartse verliesverrekening staat echter niet in de plannen.

Verliesverrekening van minstens 1 jaar

Maar de Tweede Kamer wil dat het kabinet daar alsnog werk van maakt. Een aangenomen motie roept de regering op om 'in te zetten' op een achterwaartse verliesverrekening in box 3 van minstens 1 jaar. Ook wil de Kamer dat het kabinet uiterlijk bij het verschijnen van de Voorjaarsnota opties binnen 'het brede vermogensdomein' voorlegt om de ingreep financieel te dekken. De motie is aangenomen met 77 van de 150 stemmen vóór, en ingediend tijdens het debat over de regeringsverklaring van het nieuwe kabinet-Jetten. En dus niet tijdens de stemmingen in de Tweede Kamer over de nieuwe box 3-wet, die medio februari is aangenomen. Destijds heeft JA21 overigens ook een amendement ingediend om achterwaartse verliesverrekening mogelijk te maken, maar daar was toen geen meerderheid voor.

Inpassen in wetsvoorstel?

De vraag is nu hoe het kabinet zal omgaan met de oproep van de Tweede Kamer. Zoals gezegd is het wetsvoorstel dat het nieuwe systeem voor de heffing in box 3 regelt al aangenomen door de Tweede Kamer. Dat moest ook vóór 15 maart gebeuren, om invoering van het nieuwe stelsel per 2028 überhaupt te kunnen halen. Nu is dus de Eerste Kamer aan zet voor dit wetsvoorstel. Het is de bedoeling dat het ministerie van Financiën en de Belastingdienst binnenkort een technische briefing komen geven over het wetsvoorstel. Ook wil de Senaat nog bijeenkomsten met deskundigen houden over het voorstel. Een datum voor de stemmingen in de Eerste Kamer over het wetsvoorstel is er nog niet. Dus er is mogelijk nog tijd voor de nog onbekende aanpassingen die minister Heinen van Financiën heeft aangekondigd. Heinen stelde eerder dat hij de kritiek op het ontbreken van achterwaartse verliesverrekening wel kan begrijpen.