Internetconsultatie aantrekkelijk belonen met opties
Tot 29 april loopt er een internetconsultatie over het conceptvoorstel van de Wet fiscale stimulering startups en scale-ups. Het kabinet stelt daarin voor om voordelen uit aandelenopties voor werknemers van startups en scale-ups per 1 januari 2027 lager te belasten.
Het belonen in aandelenopties kan voor startups of scale-ups aantrekkelijk zijn als zij niet het geld hebben om een werknemer een concurrerend salaris te bieden. De werknemer krijgt dan (ook) een aandelenoptierecht als beloning en deelt zo mee in de groei van de onderneming. Het voordeel dat hij hieruit haalt, wordt volgens het wetsvoorstel maar voor 65% tot het loon van de werknemer gerekend. Hierdoor ontstaat een lager belastingtarief van ongeveer 32%, dat vergelijkbaar is met het tarief dat aandeelhouders in box 2 van de inkomstenbelasting betalen over hun aanmerkelijk belang.
Uitgesteld heffingsmoment: op moment van aandelenverkoop
Daarnaast moet de heffing van loon- en inkomstenbelasting pas plaatsvinden bij de daadwerkelijke verkoop van de aandelen (die door de uitoefening van de aandelenopties zijn verkregen), en niet op het moment waarop de aandelen verhandelbaar worden (zoals nu het geval is). Dit geeft meer financiële ruimte aan de werknemer.
De werknemer mag ook kiezen voor eerdere belastingheffing op het moment van uitoefening van het optierecht of – als de aandelen dan nog niet verhandelbaar zijn – op het moment waarop deze verhandelbaar worden. De nieuwe regeling moet gaan gelden voor aandelenopties die zijn uitgegeven sinds 17 april 2025 en die op dat moment nog niet in de loonsfeer zijn belast.
Nieuwe definitie startups en scale-ups
In het conceptwetsvoorstel wordt ook een nieuwe definitie voorgesteld. Er is sprake van een startup of scale-up als een onderneming gericht is op snelle groei via een schaalbaar en herhaalbaar verdienmodel dat voortkomt uit innovatie. De definitie gaat ook gelden voor box 3 van de inkomstenbelasting. In het voorstel voor de Wet werkelijk rendement box 3 geldt een uitzondering op de vermogensaanwassystematiek voor aandeelhouders van winstbewijzen in startups en scale-ups.
Geïnteresseerden kunnen tot 29 april reageren op de plannen op internetconsultatie.nl.