Verliezen ook verrekenbaar bij uitbreiding fiscale eenheid

Ook na uitbreiding van de fiscale eenheid kan een bv-structuur oude verliezen gewoon nog verrekenen met latere winsten. Dat geldt zelfs voor meer complexe, bijvoorbeeld internationale structuren, zo blijkt uit een recente uitspraak van Rechtbank Noord-Holland.

Verliesverrekening (artikel) biedt ondernemingen de mogelijkheid om verliezen te compenseren met eerdere of latere winsten. Zodra een fiscale eenheid wordt uitgebreid met nieuwe vennootschappen, is echter niet altijd duidelijk hoe een verlies binnen de fiscale eenheid precies kan worden verrekend. Die onduidelijkheid mondde in onderstaande zaak uit in een geschil met de Belastingdienst.

Geschil over uitbreiding fiscale eenheid

In deze zaak ging het om een internationaal concern met een Nederlandse fiscale eenheid (artikel). Binnen deze structuur waren in eerdere jaren verliezen ontstaan. Die werden in een later winstjaar verrekend via voortwenteling (ofwel ‘carry forward’); daardoor viel de te betalen vennootschapsbelasting een stuk lager uit. Hier was de Belastingdienst het niet mee eens. Volgens de inspecteur moest eerst per groep van vennootschappen binnen de fiscale eenheid worden bepaald hoeveel winst beschikbaar was voor verliesverrekening. Zo bleef er uiteindelijk minder winst over om de oude verliezen tegen weg te strepen, met als gevolg dat een deel van die verliezen buiten spel kwam te staan.

Te strenge uitleg door fiscus

De rechtbank oordeelde dat de Belastingdienst een te strikte interpretatie hanteerde van de regels rond verliesverrekening. Daarbij keek de inspecteur naar de zogenoemde cluster- of groepsdeelbenadering: resultaten van bepaalde vennootschappen worden hierbij eerst onderling gesaldeerd voordat verliesverrekening plaatsvindt. Op deze manier wordt de mogelijkheid om verliezen te verrekenen onnodig ingeperkt en dreigen verliezen (deels) verloren te gaan. De rechtbank kon hiervoor geen basis vinden in de Wet op de vennootschapsbelasting of het Besluit Fiscale eenheid 2003. De aanpak van het concern hield daarentegen wél stand: oude verliezen mochten gewoon worden verrekend met (een deel van) de winst van de uitgebreide fiscale eenheid.

Lagere belasting door verliesverrekening

De uitkomst was dat het concern zijn oude verliezen alsnog kon verrekenen mer de winst van het latere jaar. De Belastingdienst mag niet zonder meer aanvullende beperkingen stellen aan verliesverrekening bij uitbreiding van een fiscale eenheid. Voor concerns met historische verliezen kan dat een belangrijk verschil maken in de uiteindelijke belastingdruk.
Rechtbank Noord-Holland 25 maart 2026, ECLI (Verkort): 3196