Zorg voor een plan bij willekeurige afschrijving

Ondernemers die aan de voorwaarden voldoen, kunnen aardig wat voordeel binnenhalen met willekeurige afschrijving. Daarbij loont het om juist niet willekeurig wat af te schrijven, maar een plan te maken. Stem de willekeurige afschrijvingen daarom zo veel mogelijk strategisch af op de winstverwachtingen.

Ondernemers die investeren in bijvoorbeeld machines, inventaris of gebouwen krijgen meestal te maken met de fiscale regels voor afschrijvingen (verdiepingsartikel). Zij mogen de aanschafkosten niet in één keer in mindering brengen op de winst, maar moeten de kosten volgens bepaalde voorschriften uitsmeren over meerdere jaren.

Speelruimte bij afschrijving

Alleen zou een ondernemer misschien wel eens wat méér willen afschrijven als de winst in een jaar bijvoorbeeld uitzonderlijk hoog is. Want die extra aftrekpost drukt de fiscale winst en daarmee de belastingrekening. Binnen de reguliere afschrijvingsregels is zo’n extra afschrijving niet mogelijk, maar met de willekeurige afschrijving heeft een ondernemer die speelruimte dus wél.

Startende ondernemers en Vamil-regeling

Het voordeel van willekeurig afschrijven is dus dat een ondernemer de belastingdruk op de winst enigszins kan sturen. Maar niet elke ondernemer mag zomaar willekeurig afschrijven. Eigenlijk zijn er maar twee opties:

• willekeurige afschrijving voor startende ondernemers in de inkomstenbelasting; en
• de willekeurige afschrijving bij investeringen in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen: de Vamil. Deze regeling geldt zowel voor de inkomstenbelasting als voor de vennootschapsbelasting.

Voor deze regelingen gelden vrij strikte voorwaarden. Zo kunnen starters alleen willekeurig afschrijven in de jaren dat zij startersaftrek kunnen krijgen (verdiepingsartikel). Voor de Vamil zijn de eisen onder meer dat het bedrijfsmiddel op de zogeheten Milieulijst moet staan en dat het investeringsbedrag per bedrijfsmiddel minstens € 2.500 is.

Afstemmen op winstverwachting

Via deze regelingen hebben ondernemers dus onder voorwaarden meer keuzevrijheid bij het bepalen van de afschrijving in een jaar. Daarbij geldt nog wel de algemene regel dat zij nooit verder af mogen schrijven dan de restwaarde van het bedrijfsmiddel.
Meteen in het eerste jaar afschrijven tot de restwaarde levert direct een aardige aftrekpost op. Maar zeker bij starters loopt de winst in de eerste jaren vaak steeds verder op. En dan is er later dus geen afschrijving meer ‘over’ om de heffing op de winst te drukken. Verwacht de onderneming een winstdaling, dan is snel veel afschrijven juist slimmer. En de extra afschrijvingen gelijkmatig verdelen over de jaren kan ook een strategie zijn. In alle gevallen is het nuttig om een inschatting te maken van de winstverwachtingen en de afschrijving daarop af te stemmen.