Fiscale verzamelwet 2028 ter internetconsultatie aangeboden

Het conceptwetsvoorstel Fiscale verzamelwet 2028 is ter consultatie voorgelegd. Hierin is onder andere een aanpassing van de regeling excessief lenen opgenomen. Ook wordt de aangiftetermijn voor de schenkbelasting aangepast tot 1 mei volgend op het kalenderjaar van de schenking.

Het ministerie van Financiën is een internetconsultatie over het wetsvoorstel Fiscale verzamelwet 2028 gestart. Hierin zijn een flink aantal maatregelen opgenomen. Het conceptwetsvoorstel bevat onder meer de volgende maatregelen:

• Aanpassing aanvangs- en einddatum eigenwoningforfait: er wordt voorgesteld om de aansluiting van de verhuisdatum op de Basisregistratie Personen (BRP) te schrappen, waardoor weer wordt aangesloten bij de feitelijke verhuizing. Voor de vooraf ingevulde aangifte blijft het uitgangspunt dat de feitelijke verhuisdatum overeenkomt met de datum die bij de in- of uitschrijving in de BRP als verhuisdatum wordt vermeld.
• Excessief lenen bij immigratie: voorgesteld wordt om enkel een negatief fictief regulier voordeel toe te staan als dit bedrag in Nederland als fictief regulier voordeel in de heffing betrokken is geweest, dus niet meer als de aflossing op grond van een naar aard en strekking daarmee vergelijkbare buitenlandse regeling in de heffing is betrokken. In lijn daarmee wordt voorgesteld om het maximumbedrag enkel te verlagen met het negatieve fictief reguliere voordeel (maar niet verder dan tot € 500.000) als dit bedrag in Nederland als fictief regulier voordeel in de heffing betrokken is geweest.
• Verruiming van fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten bij noodzakelijke vruchtwisseling: voorgesteld wordt om voor de bedrijfsopvolgingsregeling en de doorschuifregeling de uitzondering op de vastgoedmaatregel te verruimen met land dat in het kader van noodzakelijke vruchtwisseling tijdelijk wordt verpacht als de verpachter tegelijkertijd land pacht op grond van een teeltpachtovereenkomst.
• Aanpassing van de reorganisatiefaciliteiten: voorgesteld wordt om de verzoekprocedure voor standaardgevallen te vervangen door een wettelijke doorschuifmogelijkheid waarbij voorwaarden worden gesteld. De verzoekprocedure blijft behouden voor gevallen waarin latere belastingheffing niet is verzekerd.
• Er wordt een inhoudingsplicht bij te laat ingaande lijfrenten geïntroduceerd.
• Samenvoeging van de eerste schijven in de energiebelasting.
• Vereenvoudiging van de belastingvermindering energiebelasting.
• De beschikking voortbrengingskosten voor de innovatiebox vervalt.
• Reorganisatiefaciliteiten worden vereenvoudigd doordat standaardgevallen zonder verzoek kunnen worden toegepast.
• De aanslagtermijn bij tweetrapsmakingen (testamenten) wordt verlengd om verjaring te voorkomen.
• De aangiftetermijn voor de schenkbelasting wordt verlengd tot 1 mei volgend op het kalenderjaar van de schenking.
• Er komt een meldingsplicht voor vervreemders van aandelen in onroerendezaakrechtspersonen (OZR’s) om de informatiepositie van de Belastingdienst te versterken.

Inwerkingtreding per 1 januari 2028

De aanpassingen moeten per 1 januari 2028 in werking treden. Voor enkele onderdelen geldt overgangsrecht of een afwijkend eerste toepassingsjaar (zoals voor de verlengde aangiftetermijn schenkbelasting die voor het eerst geldt voor schenkingen in 2027). De internetconsultatie staat open tot en met 10 september 2026.