Beleidsbesluit box 3 krijgt update
De staatssecretaris van Financiën heeft het besluit met beleidsmatige goedkeuringen rondom box 3 van de inkomstenbelasting geactualiseerd. In het besluit is nu onder meer verduidelijkt hoe bepaalde goedkeuringen uitwerken bij de zogeheten tegenbewijsregeling voor box 3.
In een beleidsbesluit kan de staatssecretaris goedkeuringen rondom het fiscaal beleid vastleggen, zodat belastingplichtigen vooraf weten hoe de Belastingdienst in bepaalde situaties zal handelen.
Gereserveerd bedrag voor aanslag
In dit beleidsbesluit over box 3 staan onder meer goedkeuringen voor situaties waarin een belastingplichtige wel banktegoeden heeft gereserveerd om een aanslag voor de inkomstenbelasting te betalen, maar de fiscus die aanslag niet op tijd oplegt. Onder voorwaarden telt het gereserveerde bedrag dan niet mee voor de stand van de banktegoeden. Dat scheelt dus heffing in box 3 (checklist). Een soortgelijke goedkeuring geldt volgens het besluit voor een aangifte voor de schenkbelasting.
Tegenbewijsregeling box 3 voor werkelijk rendement
In de nieuwe versie van het besluit is bij deze goedkeuringen nu onderscheid gemaakt voor situaties waarin belastingplichtigen gebruikmaken van de tegenbewijsregeling in box 3 (rekentool). Die regeling geeft belastingplichtigen kort gezegd de mogelijkheid om aan te tonen dat hun werkelijke rendement in box 3 lager ligt dan het fictieve rendement dat de Belastingdienst heeft berekend. Het lijkt erop dat de tegenbewijsregeling nog wel een tijdje van belang blijft, omdat de geluiden steeds sterker worden dat er voorlopig nog geen nieuw stelsel komt voor box 3.
Voor de tegenbewijsregeling wordt bij het vaststellen van het werkelijk rendement uitgegaan van de ontvangen rente op alle banktegoeden, zo staat nu in het besluit. Daarbij wordt dus geen rekening gehouden met een eventueel gereserveerd bedrag.
Andere goedkeuringen in besluit box 3
In het geactualiseerde besluit is ook een rekenvoorbeeld opgenomen voor gevallen waarbij iemand in een jaar een eigen woning verkoopt en pas in het jaar erna weer een woning koopt. In de tussentijd is de verkoopopbrengst een bezitting voor de heffing in box 3 (toolbox). Ook zijn er in het besluit nog andere goedkeuringen opgenomen voor specifieke regelingen in box 3.