Aftrek zorgkosten in IB verdwijnt per 2028

Het kabinet stelt voor om de aftrek van uitgaven voor specifieke zorgkosten in de inkomstenbelasting per 1 januari 2028 af te schaffen. Hiermee vervalt ook de daaraan gekoppelde Tegemoetkoming Specifieke Zorgkosten (TSZ)-regeling.

Belastingplichtigen kunnen onder voorwaarden in de inkomstenbelasting (IB) bepaalde uitgaven als gevolg van ziekte of een beperking in aftrek brengen. Er wordt dan gekeken naar het deel van de kosten dat uitkomt boven het drempelbedrag en waarvoor geen vergoeding is gekregen van bijvoorbeeld de (aanvullende) zorgverzekering of de bijzondere bijstand. De aftrekpost is echter onvoldoende gericht, te complex en moeilijk uitvoerbaar voor zowel belastingplichtigen als de Belastingdienst. Dit blijkt uit een evaluatie uit 2022.

Beperkt doeltreffend en doelmatig

Bij ruim 28% van de IB-aangiften met zorgkostenaftrek was sprake van correctiepotentieel en bedroeg het corrigeerbare bedrag 39% van het opgegeven zorgkostenbedrag. Bovendien is de voorfinanciering niet voor iedereen mogelijk, kunnen correcties achteraf leiden tot terugbetalingen en is sprake van niet-gebruik. Ongeveer de helft van de gebruikers is AOW-gerechtigd en de meeste gebruikers hebben een inkomen tussen de € 10.000 en € 40.000. De middelen worden dus niet ingezet waar de nood het hoogst is. De regeling blijkt hiermee ongeschikt om mensen met meerkosten vanwege chronische ziekte of beperking op een effectieve en doelmatige wijze te ondersteunen.

Vereenvoudiging voor Belastingdienst

Daarnaast is de regeling moeilijk uitvoerbaar en handhaafbaar voor de Belastingdienst. De regeling kent momenteel een relatief hoog nalevingstekort en vereist handmatige beoordelingen van zorgkosten, terwijl de Belastingdienst niet over medische expertise beschikt. Volgens het kabinet is de negatieve evaluatie van de aftrek van uitgaven voor specifieke zorgkosten reden genoeg om de aftrekpost af te schaffen. Het kabinet voorziet niet in overgangsrecht voor de negatieve persoonsgebonden aftrek die samenhangt met de aftrek van uitgaven voor specifieke zorgkosten.

Let op: het vervallen van de aftrekpost kan ertoe leiden dat het verzamelinkomen van belastingplichtigen hoger uitvalt. Dit kan gevolgen hebben voor inkomensafhankelijke regelingen en eigen bijdragen.

Download de belangrijkste Prinsjesdagstukken in pdf, zodat je snel de achtergrondinformatie bij de hand hebt.