Pas op met het schuiven van box 3-vermogen!

In het box 3-stelsel zijn regels opgenomen die ‘peildatumarbitrage’ moeten voorkomen. Dit wil zeggen dat belastingplichtigen even tijdelijk schuiven met hun box 3-vermogen zodat het in een lager heffingstarief valt. Bij de controle op arbitrage kijkt de fiscus naar een periode van drie maanden, houd hier dus rekening mee!

De samenstelling van het vermogen voor de inkomstenbelasting – en dus de box 3-heffing – wordt begin januari vastgesteld. Door de verschillende rendementspercentages die gelden voor de verschillende categorieën (bank- en spaartegoeden, schulden en overige bezittingen) is het aanlokkelijk om op de peildatum van 1 januari de samenstelling van het vermogen tijdelijk te wijzigen. Dit wordt peildatumarbitrage genoemd.

Om dit tegen te gaan, is er antimisbruikwetgeving. Die geldt voor twee situaties:

• Overige bezittingen worden vóór 1 januari omgezet in banktegoeden en na 1 januari weer ingewisseld voor overige bezittingen.
• Vóór 1 januari wordt een schuld aangegaan, het geld wordt op een bankrekening gezet en na 1 januari wordt de lening daarmee weer afgelost.

Wisselen is toegestaan, maar wel met een zakelijke reden

Als tussen het wisselen minder dan drie maanden zit, wordt de transactie die heeft plaatsgevonden vóór 1 januari geacht niet te hebben plaatsgevonden. Dit geldt niet als er een zakelijke reden aanwezig is. Toch willen wijzigen? Doe dit dan verstandig voor 1 oktober (tip voor volgend jaar!). Het kan wel ook na 1 oktober, maar dan moet dit wel minimaal drie maanden worden aangehouden.

Er mag uiteraard ook van het werkelijk rendement (artikel) worden uitgegaan, maar daarvoor geldt ook gewoon de regel van peildatumarbitrage!