Actualisering verliesverrekening en -verdamping

Staatssecretaris Weekers van Financiën geeft in een besluit aan dat de regels voor het (op)waarderen van voorraden en bedrijfsmiddelen geactualiseerd zijn. Ook geeft hij aan onder welke omstandigheden een stelselwijziging voor wat betreft de waardering van bedrijfsmiddelen in verband met dreigende verliesverdamping is toegestaan. Tot slot geeft hij aan op welke andere wijzen u verliesverdamping kan tegengaan. Het besluit is op 1 maart 2012 in werking getreden en werkt terug tot en met 16 februari 2012.

Verliesverdamping kunt u tegengaan door het realiseren van stille reserves door het verkopen van bedrijfsmiddelen met stille reserves aan een ongelieerde partij of aan een (nieuw opgerichte) gelieerde partij. Hierbij is het mogelijk de verkoop of afsplitsing te volgen door terughuur van het desbetreffende bedrijfsmiddel (sale lease back). Hierbij is het essentieel dat de overdracht en de huur tegen dezelfde voorwaarden plaatsvinden als tussen onafhankelijke partijen. Ook is het mogelijk de (nieuw opgerichte) dochtervennootschap dan wel de afgesplitste vennootschap vervolgens op te nemen in een fiscale eenheid. U kunt bovenstaande methode om stille reserves te realiseren echter alleen toepassen als later geen rechtshandeling plaatsvinden die de eerdere civielrechtelijke wijzigingen in feite weer ongedaan maken.

Afschrijvingslast

Het besluit bevat ook nog twee punten waar de staatssecretaris goedkeuring voor heeft gegeven. Het eerste punt heeft betrekking op de situatie dat een onderneming vóór 2007 willekeurig op bedrijfsmiddelen heeft afgeschreven. Onder voorwaarden kunt u de willekeurige afschrijving omzetten in een reguliere (gelijkmatige) afschrijving.

Verliescompensatie

Het tweede punt heeft betrekking op de behandeling van een te laat gemaakte keuze voor de verruimde achterwaartse verliesverrekening (carry back). Sinds 2007 kon u verliezen in de vennootschapsbelasting maar één jaar terugwentelen. Vanwege de crisis kunt u voor de jaren 2009 tot en met 2011 de verliezen op verzoek drie jaren terugwentelen. Maakt u hier gebruik van, dan brengt de fiscus de termijn van voorwaartse verliescompensatie terug van negen tot zes jaren. Indien u te laat was met het kiezen voor de verruimde carry back, omdat de aanslag al onherroepelijk vaststaat. Dan kunt u onder voorwaarden alsnog in aanmerking voor de verruimde carry back. Voor beide punten geldt dat het verzoek uiterlijk 31 december 2012 bij de inspecteur ingediend moet zijn.