U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Vastgoed8. Schenk- en erfbelasting
Voor Onderneming & Fiscus

8. Schenk- en erfbelasting

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: april 2021

Bedrijfspanden en -terreinen kunnen door schenking of overlijden overgaan op verkrijgers en erfgenamen. De fiscale gevolgen hiervan kunnen aanzienlijk zijn. In sommige gevallen kunnen de lasten zelfs zo hoog oplopen, dat het voor de beoogde opvolgers welhaast ondoenlijk is om de onderneming voort te zetten. In dit hoofdstuk komen enkele fiscale aspecten aan bod die spelen bij vererving of schenking van vastgoed.

verkrijging

tariefgroep

De Successiewet 1956 regelt dat ontvangsten (verkrijgingen) uit giften (schenkingen) of een nalatenschap (erfrecht) worden belast. De belasting wordt geheven van de ontvanger (verkrijger). Hoeveel schenk- of erfbelasting de ontvanger betaalt, hangt af van de tariefgroep waarin hij of zij valt.

8.1 Algemeen

In de Successiewet zijn twee onderdelen opgenomen: erfbelasting (als een in Nederland wonende persoon is overleden); schenkbelasting (als aan een in Nederland wonende persoon wordt geschonken). U betaalt belasting over de waarde van wat door de schenking of het erfrecht wordt verkregen. Hierbij gaat het in principe om de waarde in het economisch...

8.2 Fictieve verkrijgingen

Op grond van de Successiewet worden diverse rechtshandelingen belast die civielrechtelijk niet als een verkrijging volgens het erfrecht kunnen worden aangemerkt. Voor de berekening van de verschuldigde schenk- en erfbelasting worden zij fictief als verkrijging door erfrecht aangemerkt. Dit zijn de zogenoemde fictiebepalingen. De belangrijkste...

8.3 Waardering

Op grond van de Successiewet (SW) moet u een verkrijging van een (bedrijfs)onroerende zaak in aanmerking nemen voor de waarde in het economisch verkeer op het moment dat u deze verkrijgt. De waarde in het economisch verkeer is de verkoopwaarde. Dit is de prijs die bij de verkoop op de meest geschikte wijze en na de beste voorbereiding, door de...

8.4 Bedrijfsopvolgingsregeling

Als u een materiële onderneming erft en de zaak voortzet, kunt u gebruikmaken van de bedrijfsopvolgingsregeling. In dat geval geldt een vrijstelling van 100% over de eerste
€ 1.119.845 die wordt verkregen. De hoogte van de vrijstelling hangt af van de waarde van de onderneming: het ondernemingsvermogen. Voor het overige ondernemingsvermogen geldt...