U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Bedrijfsoverdracht10. Erven en schenken
Voor Onderneming & Fiscus

10. Erven en schenken

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: november 2023

Er komt een moment dat u stopt met ondernemen en dan wilt u uw onderneming uiteraard in goede handen achterlaten. Misschien wel in de handen van een kundige opvolger binnen de familie. Hoe regelt u dat het vermogen of het familiebedrijf zo gunstig mogelijk overgaat op de volgende generatie?

BOR

doorschuif-regeling

Bij het overdragen van uw onderneming én uw vermogen door schenking of vererving zult u ook moeten afrekenen met de fiscus. Gelukkig zijn er tal van regelingen die de overdracht fiscaal kunnen verzachten. Denk aan de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de erf- en schenkbelasting, die opvolgers onder voorwaarden een flinke vrijstelling geeft. De komende jaren komen er een aantal aanpassingen om de BOR bij schenking van de aandelen en de doorschuifregeling (DSR) in de IB eenvoudiger te maken.

10.1 Bedrijfsopvolgingsregeling

Normaliter betalen kinderen of andere familieleden die een onderneming erven of geschonken krijgen tussen de 20% en 40% erf- of schenkbelasting. Maar dankzij de BOR krijgen zij een vrijstelling van belastingheffing tot 
€ 1.205.871 (2023) van de bedrijfswaarde. Boven dat bedrag krijgen ze nog eens voor 83% vrijstelling (2023). Vanaf 2025 is 100%...

10.2 Doorschuifregeling in de inkomstenbelasting

De BOR is ook van toepassing op schenkingen van aanmerkelijkbelangaandelen in een bv die een onderneming drijft. U bent dan wel inkomstenbelasting verschuldigd over het verschil tussen de waarde van de geschonken aandelen op het moment van overdracht en de verkrijgingsprijs. Hoofdregel is dat bij overdracht van de aandelen inkomstenbelasting...