2. Loon in geld

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Salaris Rendement

Publicatiedatum: oktober 2015

Tegenwoordig worden werknemers steeds vaker in natura beloond. En ook al is een fiets of auto van de zaak natuurlijk mooi meegenomen, de werknemers kunnen hiermee niet de lasten voor hun levensonderhoud betalen. Daarom hebben werknemers altijd recht op een (minimum)loon in geld. Maar ook de beloning in geld kan in vele vormen plaatsvinden. Elke vorm van loon in geld kent zo zijn eigen aandachtspunten.

Alles wat u de werknemers op grond van de dienstbetrekking in geld uitbetaalt, vormt loon, ongeacht de naam ervan (enkele uitzonderingen daargelaten, zie paragraaf 1.1).

belast loon

ten laste van vrije ruimte

De diverse mogelijke vormen van zulk loon in geld die hierna aan bod komen, gelden als belast loon. Alle behandelde loonvormen – op het reguliere (basis)salaris uit paragraaf 2.1 na – kunt u echter in principe omzetten in voor de werknemer onbelast loon door het als eindheffingsloon aan te wijzen. Hierdoor is administratie ervan op werknemersniveau niet langer nodig.

Gebruikelijk

Voorwaarde bij het ten laste van de vrije ruimte brengen van loon, is dat dit niet ongebruikelijk is (zie ook hoofdstuk 3). De Belastingdienst heeft aangegeven dat vergoedingen (en verstrekkingen) van maximaal € 2.400 per werknemer per jaar in elk geval als gebruikelijk gelden. Dat betekent dat bijvoorbeeld een bonus van genoemd bedrag zonder meer ten laste van de vrije ruimte mag komen.

aangescherpt

Let op dat deze gebruikelijkheidstoets per 1 januari 2016 waarschijnlijk wordt aangescherpt van de gebruikelijkheid van de vergoeding of verstrekking op zich, naar de gebruikelijkheid van het aanwijzen ervan als eindheffingsloon.

Naast de als gebruikelijk aangemerkte algemene kostenvergoeding van € 2.400 kunt u bovendien nog specifieke gebruikelijke vergoedingen (en verstrekkingen) als eindheffingsloon in de vrije ruimte onderbrengen.

2.1 Basis

Het salaris dat uw onderneming met de werknemers in hun arbeidsovereenkomst heeft afgesproken, vormt uiteraard het belangrijkste (basis)onderdeel van hun loon in geld. Zoals u in paragraaf 1.3 al kon lezen, moet u voor het salaris altijd het wettelijke minimumloon als ondergrens aanhouden en heeft u soms nog met andere regels te maken. Hoogte Hoe...

2.2 Bonus

Een bonus wordt meestal uitgekeerd als werknemers een bepaald doel hebben behaald. De werknemer weet dus van tevoren waaraan hij precies moet voldoen om de bonus te kunnen ontvangen. Zo’n extraatje in geld aan de werknemer vormt loon in geld voor hem en hierover moet u dus loonheffingen berekenen. U hoeft een bonus overigens niet per se in geld...

2.3 Derdenbetaling

Het kan voorkomen dat de werknemers van uw onderneming een beloning in geld ontvangen van anderen dan u als werkgever. Dit is bijvoorbeeld bij fooien voor horecapersoneel het geval. Beloningen van derden moet u als loon voor de loonheffingen verwerken op voorwaarde dat u daar bij de vaststelling van de hoogte van het salaris al rekening mee heeft...

2.4 Eindejaarsuitkering

Een eindejaarsuitkering moet u ook tot het belaste loon in geld rekenen. Er bestaat geen wettelijk recht op een eindejaarsuitkering, maar uw werknemers kunnen er aanspraak op maken als dit is vastgelegd in hun individuele of collectieve arbeidsovereenkomst. U betaalt deze uitkering in principe samen met het laatste reguliere salaris van het jaar...

2.5 Extra uren

Een mogelijk onderdeel van het loon in geld is de uitbetaling van extra uren die een werknemer heeft gemaakt. Hierbij moet u goed het onderscheid tussen meeruren en overuren in de gaten houden. Dit gaat in de praktijk namelijk vaak mis. Meerwerk zijn de uren die de werknemer extra maakt ten opzichte van de afgesproken arbeidsuren tot aan wat in uw...

2.6 Gratificatie

Een gratificatie is een vrijwillig en onverwacht extraatje dat de werkgever uitkeert naar aanleiding van een extra of opmerkelijke inzet van de werknemer. Zo’n extraatje in geld voor de werknemer is onderdeel van zijn loon in geld en moet u dus in de loonheffingen betrekken. U hoeft een gratificatie overigens niet per se in geld aan de werknemer...

2.7 Levensloopbijdrage

Uw onderneming kan als werkgever een bijdrage leveren aan de levensloopregeling van werknemers. Deze bijdrage kan vrijwillig plaatsvinden maar kan ook verplicht zijn op grond van de (collectieve) arbeidsovereenkomst. Officieel is de levensloopregeling per 1 januari 2012 geëindigd, maar vanwege een overgangsregeling kunnen werknemers die op 31...

2.8 Loon bij afwezigheid

Werknemers hebben in bepaalde situaties van afwezigheid recht op doorbetaling van het loon, bijvoorbeeld tijdens de eerste twee jaar van ziekte. Dit loon vormt regulier loon voor de loonheffingen. Vakantie Een ander voorbeeld is de vakantie. Tijdens de opname van vakantiedagen moet u het loon van de werknemer gewoon doorbetalen, het zogeheten...

2.9 Provisie

Een beloning in geld kan afhankelijk zijn van door de werknemer behaalde omzet of winst, de zogeheten provisie. De totale beloning van de werknemer – dus inclusief de provisie – moet in dat geval minstens de hoogte van het voor hem geldende wettelijke minimumloon hebben, of dat van een hoger minimumloon op basis van de (collectieve)...

2.10 Toeslag

Veel (collectieve) arbeidsovereenkomsten bevatten afspraken over toeslagen en premies ter compensatie van bijzondere werkzaamheden of werkomstandigheden van werknemers. Zo’n toeslag vormt regulier loon en bestaat meestal uit een percentage van het basis(bruto)loon. U hoeft een toeslag alleen te berekenen over de gewerkte uren waarop de toeslag van...

2.11 Vakantiebijslag

Werknemers hebben een wettelijk recht op een vakantiebijslag – ook wel vakantietoeslag genoemd – van minstens 8% over hun brutoloon. Zolang de werknemer recht heeft op loon, bouwt hij ook vakantiebijslag op. Dat is dus ook het geval bij ziekte, vakantie of betaalde verlofvormen (zie paragraaf 2.8). Afwijken van 8% vakantiebijslag is mogelijk In de...

2.12 Winstuitkering

Een winstuitkering is een extraatje voor werknemers waarbij ze profiteren van de door uw onderneming gemaakte winst. Deze uitkering vormt ook loon in geld waarover u loonheffingen moet berekenen. De prestaties van de werknemer hebben geen directe invloed op een winstuitkering. Het maakt dus niet uit of de werknemer zelf goed gepresteerd heeft of...

U bent hier