5. Aansprakelijk voor fiscale missers

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier BV Rendement

Publicatiedatum: oktober 2021

De Belastingdienst probeert geregeld bestuurders op te laten draaien voor een openstaande belastingrekening van hun bv. U bent als bestuurder immers verantwoordelijk voor het tijdig doen van een juiste aangifte. Met een melding betalingsonmacht kunt u meestal nog bestuurdersaansprakelijkheid voorkomen. Ondanks de bekendheid met dit redmiddel gaat het in praktijk toch vaak mis. Hoe werkt dit nu precies?

accountant

Als u geen melding van betalingsonmacht doet, kunt u al snel aansprakelijk worden gesteld voor belastingen én (pensioen)premies. Misschien besteedt u net als veel ondernemers deze complexe zaken uit aan een belastingadviseur of accountant. Betekent dit nu dat u zich daarmee als bestuurder kunt onttrekken aan aansprakelijkheid bij het niet of niet tijdig doen van aangifte of op aanslag betalen van belastingen? Het antwoord op deze vraag vindt u in paragraaf 5.5.

5.1 Welke bestuurders?

De fiscale bestuurdersaansprakelijkheid geldt alleen voor bestuurders van ondernemingen die: een (buitenlandse) rechtspersoon zijn; en (in Nederland) onder de vennootschapsbelasting vallen. In de praktijk gaat het dan vooral om bestuurders van nv’s en bv’s. Het gaat hier niet alleen om de formele bestuurders die als zodanig in het Handelsregister...

5.2 Om welke belastingen en premies gaat het?

Op grond van artikel 36 van de Invorderingswet kunnen bestuurders hoofdelijk aansprakelijk worden gesteld voor de niet-betaling van een aantal belastingen en premies: loonbelasting, premies volksverzekeringen en werknemersverzekeringen en de ingehouden inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (de loonheffingen); BTW; accijns;...

5.3 Bewijslast

De Belastingdienst kan u dus aanspreken op belasting- en premieschulden van uw bv, maar moet dan wel kunnen bewijzen dat het ontstaan van deze schulden te wijten is aan uw onbehoorlijk bestuur. Deze bewijslast is zeer lastig. Toch heeft de wetgever de belastingontvanger een steuntje in de rug gegeven met een meldingsplicht voor bestuurders. Zodra...

5.4 Melding betalingsonmacht

Op het moment dat uw bv niet meer aan haar fiscale verplichtingen kan voldoen, moet u als bestuurder op grond van de Invorderingswet een melding betalingsonmacht doen bij de Belastingdienst. U moet daarbij specifiek aangeven voor welke aangiften of aanslagen u de melding doet. De melding geldt dan ook alleen voor deze aangiften en aanslagen...

5.5 Aansprakelijkheid boekhouder of accountant

De meeste vennootschappen besteden de aangifte en afdracht van belastingen uit aan een externe adviseur of accountant. Betekent dit nu dat u zich daarmee als bestuurder kunt onttrekken aan eventuele aansprakelijkheid bij het niet of niet tijdig doen van de aangifte of het betalen van belastingen? Als dit zo zou zijn, zou u nooit persoonlijk...

5.6 Fiscale gevolgen bij aansprakelijkstelling

Als u aansprakelijk wordt gesteld voor een belastingschuld, gebeurt dit via een voor bezwaar vatbare beschikking. Als u het niet eens bent met de beschikking, kunt u binnen zes weken na dagtekening ervan bezwaar aantekenen. U heeft het recht om gehoord te worden en u kunt in beroep en hoger beroep bij de rechter (zie paragraaf 2.3). Bovendien...

U bent hier