9. Gerichte vrijstellingen en de vrije ruimte

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: oktober 2022

Naast de nihilwaarderingen kent de werkkostenregeling (WKR) ook gerichte vrijstellingen. Vergoedingen en verstrekkingen die aangewezen zijn als gerichte vrijstelling gaan niet ten koste van uw vrije ruimte.

voorwaarden

studie en  opleiding

korting

Om gebruik te maken van de gerichte vrijstellingen moet u de vergoeding of verstrekking aanmerken als eindheffingsloon. Voor iedere gerichte vrijstelling gelden, net als bij de nihilwaarderingen, strikte voorwaarden. Dit zijn de gerichte vrijstellingen:

vervoer;
tijdelijk verblijf in het kader van de dienstbetrekking, zoals overnachtingen tijdens dienstreizen en maaltijden;
cursussen, congressen, vakliteratuur en dergelijke voor het onderhouden en verbeteren van de kennis en vaardigheden die nodig zijn voor het werk;
inschrijving in een beroepsregister;
outplacement;
studie en opleiding met het oog op het verwerven van (meer) inkomen en procedures tot erkenning van verworven competenties (evc-procedures);
verhuizingen voor de dienstbetrekking;
extraterritoriale kosten;
noodzakelijke gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur;
korting op producten uit eigen bedrijf;
arbovoorzieningen;
hulpmiddelen;
verklaring omtrent gedrag (VOG);
extra kosten verbonden aan thuiswerken.

9.1 Vervoer

De omvang van de gerichte vrijstelling voor vervoer is afhankelijk van de situatie en het soort vervoer. Vindt het vervoer plaats per taxi, vliegtuig of schip? Dan geldt de gerichte vrijstelling voor de werkelijke kosten. Vindt het vervoer plaats per openbaar vervoer? Dan geldt de gerichte vrijstelling voor de werkelijke kosten. Vindt het vervoer...

9.2 Tijdelijk verblijf en maaltijden

De Belastingdienst heeft twee situaties aangewezen waarin sprake is van tijdelijk verblijf: Uw werknemer is ambulant. Hij reist vanuit zijn woning steeds naar verschillende werkplekken óf hij reist doorgaans op minimaal één dag per week heen en weer tussen zijn woning en dezelfde werklocatie (met een maximum van 20 dagen in een referentieperiode...

9.3 Vakkennis, beroepsregisters en outplacement

U mag uw werknemers een belastingvrije vergoeding geven voor de volgende kosten: het bijhouden van vakkennis en beroepsvaardigheden; de inschrijving en contributie van een beroepsregister; een outplacementtraject. Als u een studiedag of een teambuildingevent organiseert, moet u dit opsplitsen in verschillende elementen. Voor ieder element (cursus...

9.4 Opleiding en studie

Volgt uw werknemer een studie of opleiding met het oog op het verwerven van inkomen uit werk en woning? Dan mag u de kosten hiervan onbelast vergoeden. Kosten voor een werk- of studeerruimte en voor binnenlandse reizen voor de studie of opleiding vallen niet onder de gerichte vrijstelling. Het komt ook wel eens voor dat u iemand aanneemt die nog...

9.5 Verhuiskosten

Er geldt een gerichte vrijstelling voor maximaal het bedrag van de kosten van het overbrengen van de inboedel plus € 7.750, als de verhuizing plaatsvindt in het kader van de dienstbetrekking. Hiervan is in elk geval sprake als binnen twee jaar na aanvang van een nieuwe baan of overplaatsing de afstand tussen woning en werkplek met minimaal 60%...

9.6 Extraterritoriale kosten

Verblijft uw werknemer tijdelijk buiten zijn land van herkomst in het kader van de dienstbetrekking? Dan kunt u de kosten die uw werknemer daarvoor maakt onbelast vergoeden door middel van een gerichte vrijstelling. U moet de kosten wel aannemelijk kunnen maken. Deze gerichte vrijstelling wordt niet vaak gebruikt, omdat werkgevers meestal kiezen...

9.7 Noodzakelijke apparatuur

Voor het goed vervullen van de dienstbetrekking mag u de noodzakelijke apparatuur onbelast vergoeden of verstrekken. Denk hierbij aan gereedschappen, computers en mobiele communicatieapparatuur. Ook navigatiesystemen en printers vallen onder deze gerichte vrijstelling. De apparatuur die u verstrekt moet wel voldoen aan het...

9.8 Kortingen op producten uit eigen bedrijf

Het personeel korting geven op producten uit uw eigen bedrijf. Dat komt vaak voor. Ook in dat geval kan onder voorwaarden een gerichte vrijstelling van toepassing zijn. Hieraan zijn de volgende voorwaarden verbonden: Het gaat om producten van uw eigen bedrijf (de inhoudingsplichtige) of van een verbonden vennootschap. De korting per werknemer...

9.9 Arbovoorzieningen

Bij de nihilwaarderingen hebben we al kort de arbovoorzieningen genoemd. Alleen voorzieningen die direct samenhangen met de verplichtingen van de werkgever zijn onder de volgende voorwaarden vrijgesteld: De voorzieningen vloeien rechtstreeks voort uit de Arbowet en zorgen voor de veiligheid en gezondheid van uw werknemer. De werknemer gebruikt of...

9.10 Hulpmiddelen

Er geldt ook een gerichte vrijstelling voor hulpmiddelen die de werknemer buiten het werk kan gebruiken, maar die de werknemer wel minimaal 90% zakelijk gebruikt. Er hoeft dan geen sprake te zijn van een noodzakelijke apparatuur.

9.11. Inleiding

Als u van uw werknemer een VOG vraagt, mag u sinds 1 januari 2020 de kosten van deze aanvraag onbelast vergoeden, zonder dat u daarvoor uw vrije ruimte hoeft in te zetten. Er zijn verschillende soorten verklaringen omtrent gedrag. Op rendement.nl/fiscaaldossier vindt u een infographic waarin u direct kunt zien hoe de werknemer zo’n verklaring moet...

9.12 Thuiswerkkosten

Vanaf 1 januari 2022 geldt er een nieuwe gerichte vrijstelling voor de extra kosten die verbonden zijn aan het thuiswerken. U mag uw werknemers maximaal € 2 per dag (€ 2,13 per 1 januari 2023) onbelast vergoeden voor de extra kosten voor onder meer water- en elektriciteitsgebruik, verwarming, koffie, thee en toiletpapier. 128-dagenregeling U mag...

9.13 Vrije ruimte

Als een bepaalde vergoeding of verstrekking niet onder de nihilwaarderingen valt en er geen gerichte vrijstelling voor is, is er nog een derde optie. U kunt gebruikmaken van de vrije ruimte. De vrije ruimte bedraagt 1,7% van het belastbare loon van de werkgever, voor zover de fiscale loonsom niet meer bedraagt dan € 400.000. Is de loonsom hoger...

U bent hier