U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Fiscale eenheid2. Kiezen voor een fiscale eenheid VPB
Voor Onderneming & Fiscus

2. Kiezen voor een fiscale eenheid VPB

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: april 2023

In principe moet elke vennootschap afzonderlijk aangifte voor de VPB doen. Heeft u een holding waarbij de activiteiten zijn ondergebracht in meerdere bv’s, werk- en/of dochtermaatschappijen, dan kunt u overwegen om een fiscale eenheid VPB te vormen. Maar dan moet u natuurlijk wel zeker weten of zo’n groepsregeling voor uw situatie financieel gunstig uitpakt.

vestigingsplaats

Om een fiscale eenheid VPB te vormen moet u een verzoek indienen bij de Belastingdienst. De inspecteur beoordeelt uw aanvraag en geeft bij akkoord een beschikking af. Tot een paar jaar geleden moest de feitelijke vestigingsplaats van moeder en dochter in Nederland zijn om een fiscale eenheid aan te kunnen gaan. Door een aantal belangrijke uitspraken is het nu ook mogelijk om een grensoverschrijdende fiscale eenheid te vormen. Zie daarover paragraaf 2.1.5.

Ondernemingen die op zoek zijn naar financiële ruimte kunnen kijken naar het vormen van een fiscale eenheid. Als de ene onderneming nog goed draait, kan die winst verrekend worden met een verlies bij een andere onderneming binnen de eenheid (zie hoofdstuk 3 en 5).

2.1 Voorwaarden vorming fiscale eenheid

Bij een fiscale eenheid tussen een moedermaatschappij en een of meer dochtermaatschappijen worden de resultaten van de dochter(s) toegerekend aan de moeder. De dochter blijft weliswaar als entiteit bestaan, maar is niet langer zelfstandig belastingplichtig. Het belangrijkste voordeel hiervan is dat binnen de fiscale eenheid de verliezen van een...

2.2 Grensoverschrijdende fiscale eenheid

Een naar buitenlands recht opgericht lichaam kan naar aanleiding van een ingrijpende uitspraak van het gerechtshof Amsterdam in 2014 en het Hof van Justitie van de Europese Unie (Europese Hof) toch deel uitmaken van de fiscale eenheid voor de VPB. Tussenliggende vennootschap In de zaak bij Gerechtshof Amsterdam keurde de Belastingdienst een...

2.3 Formele vereisten van het verzoek

De fiscus kan u niet ongevraagd – en ongewild – een fiscale eenheid voor de VPB opdringen of opleggen. Om een fiscale eenheid te kunnen vormen, moeten de moedermaatschappij en dochter(s) een gezamenlijk verzoek indienen bij de Belastingdienst. Standaardformulier Voor het indienen van zo’n verzoek kunt u gebruikmaken van het aanvraagformulier...