1.2 Aandachtspunten fiscale eenheid VPB

Als je een holding hebt, kan die moedermaatschappij op verzoek een fiscale eenheid VPB vormen met een andere belastingplichtige waarin zij 95% van de juridische en economische eigendom van de aandelen bezit.

Aandelenbelang

statutaire stemrechten

Dit bezit moet ten minste 95% van de statutaire stemrechten in de dochtermaatschappij vertegenwoordigen en in alle gevallen recht geven op ten minste 95% van de winst en ten minste 95% van het vermogen van de dochtermaatschappij. De moeder- en dochtervennootschap worden dan gezien als één onderneming. De voorwaarden hiervoor worden behandeld in hoofdstuk 2.

Voordelen

VPB-aangifte

verrekenen

Een groot voordeel van het vormen van een fiscale eenheid is dat je slechts één VPB-aangifte voor alle gevoegde lichamen hoeft te doen. Daarnaast kun je activa en passiva zonder belastingheffing verschuiven van de ene bv naar de andere. Het is ook mogelijk om onderlinge resultaten direct met elkaar te verrekenen.

opstaptarief

aansprakelijk

Er zijn echter ook nadelen (zie hoofdstuk 3). Zo mis je door de fiscale samenvoeging het opstaptarief in de VPB voor de eerste € 200.000 aan winst en geldt de investeringsaftrek voor de totale investeringen van de eenheid. Verder zijn alle vennootschappen aansprakelijk voor de door de moedermaatschappij verschuldigde VPB.

Certificering

bezitsvereiste

Je voldoet niet aan het bezitsvereiste als de aandelen worden gecertificeerd en in verband daarmee overgaan naar een Stichting Administratiekantoor die in het leven is geroepen om het beheer te voeren over de door haar gehouden aandelen. Raak je de zeggenschap bij certificering niet kwijt, dan geldt dit uiteraard niet.

Ander EU-land

Zustermaatschappijen mogen ook een fiscale eenheid vormen, ook als de moedermaatschappij in een andere EU-lidstaat is gevestigd. Er moet dan wel aan de overige voorwaarden van de fiscale eenheid zijn voldaan. Ook andere variaties hierop zijn mogelijk (zie hoofdstuk 2).

Bestaan

renteaftrek-beperking

Met betrekking tot de fiscale eenheid VPB is het niet alleen opletten geblazen bij het aangaan en het verbreken van de eenheid. Ook tijdens het bestaan van de fiscale eenheid zijn er nogal wat aandachtspunten waarmee je rekening moet houden. Zo geldt er een renteaftrekbeperking in deelnemingsverhoudingen en van schulden binnen de fiscale eenheid (zie hoofdstuk 4).

Verliesverrekening

verliezen

Eén van de grootste voordelen van de fiscale eenheid VPB is dat de behaalde resultaten van de verschillende maatschappijen in een bepaald jaar met elkaar verrekend kunnen worden. Hierin kunnen ook verliezen van voor de samenvoeging betrokken worden. Uiteraard gelden hiervoor ook bepaalde voorwaarden (zie hoofdstuk 4).

Verzoek

Is een fiscale eenheid VPB voordelig in jouw situatie, dan kun je een verzoek voor het vormen van een fiscale eenheid VPB bij de Belastingdienst indienen. De inspecteur zal je verzoek goedkeuren als je aan de voorwaarden voldoet.