U bent hier

3. Belastingheffing over de grenzen heen

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Salaris Rendement
Publicatiedatum: augustus 2017

Als Nederlandse werkgever kunt u te maken krijgen met werknemers die in het buitenland wonen en in Nederland werken of andersom, en met werknemers die in het buitenland wonen en werken. In zulke grensoverschrijdende situaties moet u goed opletten in welk land de werknemer belastingplichtig is. Dat bepaalt immers of u loonbelasting op zijn loon moet inhouden en afdragen aan de Belastingdienst.

veel extra regels

Als landen geen afspraken zouden hebben voor internationale situaties, zou een werknemer dubbel belasting betalen: loonbelasting in het werkland en inkomstenbelasting in het woonland. Om dat te voorkomen, krijgt u bij grensoverschrijding met veel extra regels te maken. Het uitgangspunt is daarbij dat het woonland bevoegd is om belasting te heffen. Hierop bestaan echter vele uitzonderingen. Komt u er niet uit, neem dan contact op met de Belastingdienst.

Speciale regels voor bepaalde groepen

Voor bepaalde werknemers zijn andere regels van kracht rond grensoverschrijdende belastingheffing. Dat is het geval bij bijvoorbeeld artiesten en beroepssporters, bestuurders en commissarissen, studenten, uitkerings- en pensioengerechtigden, door of namens de Nederlandse staat uitgezonden werknemers en werknemers in het internationaal transport en vliegverkeer (zie hoofdstuk 11).

De vele belastingverdragen ter voorkoming van dubbele belastingheffing die er tussen landen bestaan, regelen welk land wanneer bevoegd is om belasting te heffen. Er bestaan ook verdragen die afspraken bevatten over de uitwisseling van informatie rond belastingen. Heffingsbevoegd Ook de belastingverdragen volgen de hoofdregel dat loon belast is in...
Als Nederland geen belastingverdrag heeft met het werkland van de werknemer, geldt voor werknemers die in Nederland wonen de eenzijdige regeling ter voorkoming van dubbele belastingheffing. Op grond van het Besluit aftrek ter voorkoming van dubbele belasting kunt u het buitenlandse deel van het loon van de werknemer bij de heffing van...
Op grond van de 183-dagenregeling is het woonland van de werknemer bevoegd om belasting te heffen over zijn loon. Deze regeling kent de volgende drie voorwaarden: De werknemer heeft in een bepaalde periode – vaak twaalf maanden – niet meer dan 183 verblijfsdagen in het werkland (zie verderop). De uitbetalende werkgever is niet in het werkland...
Als uw werknemer in Nederland woont en in Nederland werkt, is er uiteraard geen sprake van grensoverschrijding en bent u regulier inhoudingsplichtig over zijn loon. Krijgt u echter te maken met een werknemer die in Nederland woont en (tijdelijk of gedeeltelijk) in het buitenland werkt, dan moet u bepalen of uw onderneming inhoudingsplichtig is...
Het kan natuurlijk ook zijn dat uw werknemer in het buitenland woont. Als hij dan ook alleen in het buitenland werkt, hoeft u geen loonbelasting in te houden over het loon dat hij van uw onderneming ontvangt. Verdeling Werkt de in het buitenland wonende werknemer echter (tijdelijk of gedeeltelijk) in Nederland, dan kunt u wel inhoudingsplichtig...
Ter voorkoming van dubbele belasting houdt de Belastingdienst bij berekening van de verschuldigde Nederlandse belasting rekening met het buitenlandse inkomen van de werknemer waarover in het buitenland al belasting is geheven. Dat kan op vier manieren: vrijstellingsmethode, verrekeningsmethode, aftrekmethode en doorschuifmethode. Het bedrag van de...