U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Vastgoed5. Vennootschapsbelasting
Voor Onderneming & Fiscus

5. Vennootschapsbelasting

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: april 2021

Drijft u een onderneming in de vorm van een bv, dan valt u onder de regels van de vennootschapsbelasting (VPB). Het voordeel van een bv is dat u te maken heeft met een afgescheiden vermogen. U bent daardoor minder snel persoonlijk aansprakelijk voor de schulden van de bv. Tot dat afgescheiden vermogen behoort dan ook het bedrijfspand. Met welke fiscale regels moet u rekening houden?

bedrijfsmiddel

Als een bedrijfspand onderdeel is van het vaste kapitaal van uw onderneming, is sprake van een bedrijfsmiddel. U kunt voor de investeringen in deze bedrijfsmiddelen ook profiteren van de investeringsaftrek en herinvesteringsreserve (zie hoofdstuk 3). Voor afschrijvingen gelden afwijkende regels (zie paragraaf 5.2). Daarnaast gelden specifieke regels voor vennootschappen in de VPB.

5.1 Verschil bedrijfsmiddel en voorraad

Bij bedrijfsmiddelen gaat het om goederen die u nodig heeft om uw onderneming te drijven en die u dus niet wilt verkopen. Dit geldt dus onder andere voor machines en het bedrijfspand. Deze goederen moet u duurzaam gebruiken voor uw onderneming. Dit is anders bij voorraden, waar duurzaamheid niet speelt. Doel Voorraden behoren tot het vlottende...

5.2 Afschrijving bedrijfsmiddel

In fiscale zin is afschrijving een kostenverdeling. De kosten van een bedrijfsmiddel moet u toerekenen aan de jaren waarin u de opbrengsten verantwoordt. Dit wordt ook wel ‘matching’ genoemd. Volgens de Hoge Raad is het doel van afschrijving het goedmaken van het verlies dat is geleden door de vermindering van de waarde van zaken als gevolg van...

5.3 Verkoop van vastgoed

Mocht u het bedrijfspand willen verkopen, dan zijn daarvoor twee methoden: directe verkoop van het pand (zie paragraaf 5.3.1); indirecte verkoop van het pand (zie paragraaf 5.3.2). De juiste fiscale keuze is afhankelijk van uw situatie. 5.3.1 Directe verkoop Als uw bv het pand rechtstreeks verkoopt aan een koper, is het verschil tussen de...

5.4 Fiscale eenheid

Elke bv is belastingplichtig voor haar eigen uitgeoefende onderneming. Iedere bv doet daarom ook zelfstandig aangifte en heeft haar eigen winsten en verliezen. Als sprake is van een concern, kan het voorkomen dat door deze zelfstandige belastingplicht méér belasting moet worden betaald dan bij een vennootschap waarin alle resultaten zijn...