U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Aftrekbare kosten voor de IB-ondernemer1. Inleiding
Voor Onderneming & Fiscus

1. Inleiding

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: oktober 2022

In artikel 3.8 van de Wet inkomstenbelasting 2001 staat dat de winst uit een onderneming het bedrag is van de gezamenlijke voordelen die, onder welke naam en in welke vorm ook, worden verkregen uit een onderneming. Het woord ‘voordelen’ moet u hier zowel positief als negatief lezen. Dit betekent dat u de uitgaven die u doet om opbrengsten te realiseren in mindering mag brengen op de opbrengsten. Oftewel: omzet minus kosten is winst.

afschrijvingen

De formule voor de winstbepaling klinkt heel eenvoudig, maar niets is minder waar. Deze formule zegt namelijk niets over waar die omzet of de kosten precies uit bestaan. Daarvoor moet u verder de Wet IB 2001 induiken én u verdiepen in goed koopmansgebruik. Goed koopmansgebruik leert ons dat kosten niet altijd in het jaar zelf volledig aftrekbaar zijn. Bedrijfsmiddelen die langer dan één jaar meegaan en niet bestemd zijn voor verkoop, moet u activeren en over meerdere jaren (via afschrijvingen) ten laste van het resultaat brengen. In hoofdstuk 2 wordt dit verder besproken.

1.1 Uitgaven

In de basis zijn alle uitgaven die u doet voor uw onderneming aftrekbaar als zakelijke kosten. De wetgever heeft hierop echter allerlei uitzonderingen vastgelegd in de artikelen 3.14 tot en met 3.17 van de Wet IB 2001. Zo zijn bijvoorbeeld kosten die samenhangen met misdrijven en criminaliteit uitgesloten van aftrek. In hoofdstuk 3 leest u welke...

1.3 Kosten en de WKR

Als u personeel in dienst heeft, krijgt u ook te maken met de werkkostenregeling (WKR). Personeelskosten zijn dan wel – al dan niet volledig – aftrekbaar als zakelijke kosten. In bepaalde situaties moeten ze mogelijk worden belast met loonbelasting. Binnen de WKR kunt u bepaalde kosten onbelast vergoeden en andere kosten ook weer niet. U leest...

1.4 Ondernemersfaciliteiten

De Wet IB voorziet ook in ondernemersfaciliteiten voor ondernemers met bijvoorbeeld een eenmanszaak of die vennoot is in een vennootschap onder firma die de winst verlagen. En dat biedt dus veel financieel voordeel. Om aanspraak te maken op de ondernemersfaciliteiten, moet u op jaarbasis minimaal 1.225 uur aan uw onderneming besteden (het...