4. Aandachtspunten fiscale eenheid VPB

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: april 2023

Ook gedurende het bestaan van de fiscale eenheid voor de VPB zijn er een aantal bijzondere regels waar u rekening mee moet houden. Zo is de moedermaatschappij aangifteplichtig voor de gehele eenheid. De dochtermaatschappijen houden niet op te bestaan, maar zij zijn niet langer zelfstandig belastingplichtig. Wat betekent dit precies in de praktijk?

aangifte

In dit hoofdstuk leest u hoe u de aangifte VPB moet invullen voor een fiscale eenheid. Onderwerpen die hierbij uw volledige aandacht verdienen, zijn onder meer de rente-aftrek, verliesverrekening, juridische splitsing of fusie en de herinvesteringsreserve.

4.1 Aangifte en aanslag vennootschapsbelasting

De moedermaatschappij is de aangewezen partij om de VPB-aangifte voor de fiscale eenheid in te dienen. U dient deze aangifte digitaal in via de beveiligde site van de Belastingdienst, met eigen aangiftesoftware of via uw financieel intermediair. Standard Business Reporting Als u of uw intermediair aangifte VPB doet met eigen aangiftesoftware, bent...

4.2 Gevolgen van ‘gevoegd zijn’ van een bv

Het zogenoemde ‘gevoegd zijn’ van een (dochter-)bv in een fiscale eenheid voor de VPB brengt een drietal belangrijke gevolgen met zich mee. En dat zijn: Een gevoegde onderneming behaalt geen eigen (fiscaal) resultaat meer. Er is nog slechts één resultaat: dat van de fiscale eenheid als geheel. Dit vloeit voort uit het feit dat er fiscaal gezien...

4.3 Beperking renteaftrek

In een fiscale eenheid voor de VPB worden de onderlinge schulden en vorderingen voor de belastingheffing in principe genegeerd. Toch vragen interne leningen binnen de eenheid om een constante toets op hun fiscale kwalificatie. Zodra de fiscale eenheid wordt verbroken, kunnen de renteaftrekbeperkingen weer de kop opsteken. Vooral bij ontvoeging van...

4.4 Verrekening van verliezen

Een ingewikkeld onderwerp binnen de fiscale-eenheidsregeling is de verrekening van compensabele verliezen van de fiscale-eenheidsmaatschappijen ‘over het voegings- en ontvoegingstijdstip heen’. Het voegingstijdstip is het moment waarop een bv of andere maatschappij onder een fiscale eenheid komt te vallen. Op het ontvoegingstijdstip verdwijnt de...

4.5 Juridische splitsing en fusie

Bij een juridische splitsing en een juridische fusie moet u met heel veel regels rekening houden. Hierna staan we kort stil bij de gevolgen die zo’n splitsing of fusie kan hebben voor een fiscale eenheid. 4.5.1 Zuivere splitsing Bij een zuivere (juridische) splitsing binnen een fiscale eenheid verbreekt u in principe de fiscale eenheid voor de...

4.6 Herinvesteringsreserve

Bij de fiscale eenheid doet de fiscus formeel zaken met één belastingplichtige: de moeder. De regels van de herinvesteringsreserve (HIR) gelden dan op het niveau van de fiscale eenheid. Via de HIR kunt u de fiscale boekwinst die bij verkoop van een bedrijfsmiddel wordt gerealiseerd reserveren. Over de boekwinst is dan niet direct belasting...

U bent hier