U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Fiscale eenheid6. Een fiscale eenheid voor de BTW
Voor Onderneming & Fiscus

6. Een fiscale eenheid voor de BTW

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: april 2023

Naast de fiscale eenheid voor de VPB kunnen twee of meer ondernemingen ook een fiscale eenheid vormen voor de BTW. De fiscus beschouwt de ondernemers die tot de eenheid behoren dan als één BTW-ondernemer. De afzonderlijke BTW-ondernemers zijn niet langer zelfstandig BTW-plichtig. Zij hoeven dus bij interne transacties geen BTW in rekening te brengen.


ondernemer

In principe moeten alle ondernemers BTW betalen over de levering van goederen en het verrichten van diensten. Voor al deze ondernemers moet er afzonderlijk BTW-aangifte gedaan worden. Net als voor de VPB kan het voordelig zijn om een fiscale eenheid voor de BTW te vormen. U kunt dan met één aangifte volstaan. In dit hoofdstuk leest u wat de voorwaarden en voor- én nadelen zijn van deze fiscale eenheid.

6.1 Voorwaarden

Om te beginnen is het goed om te beseffen dat de fiscale eenheid voor de BTW op zichzelf staat. Zo kan het gebeuren dat ondernemingen voor de VPB wel een fiscale eenheid vormen, maar voor de BTW niet, of juist omgekeerd. Wilt u voor de BTW als fiscale eenheid worden aangemerkt, dan moet u hiervoor een verzoek indienen bij de Belastingdienst. U...

6.2 Gevolgen fiscale eenheid voor de BTW

Een fiscale eenheid BTW heeft voor de betrokken ondernemingen de volgende gevolgen: Onderlinge leveringen en diensten binnen de fiscale eenheid (interne transacties) vallen buiten de heffing van BTW. Dit betekent dat u bij ‘interne prestaties’ van de ene onderneming aan de andere (binnen de eenheid) geen BTW in rekening hoeft te brengen. De...

6.3 Voordelen fiscale eenheid voor de BTW

Een groot voordeel van een fiscale eenheid is dat u kunt volstaan met één (geconsolideerde) aangifte BTW voor alle vennootschappen die binnen de fiscale eenheid vallen, maar die verder juridisch zelfstandig zijn en onder eigen naam handelen. Een fiscale eenheid BTW heeft ook deze voordelen: De ondernemingen binnen de fiscale eenheid hoeven bij...

6.4 Nadelen fiscale eenheid voor de BTW

De fiscale eenheid BTW heeft als groot nadeel dat alle ondernemingen binnen die eenheid hoofdelijk aansprakelijk zijn voor de gezamenlijke BTW-schulden. De inspecteur kan dus elke onderneming van de fiscale eenheid aanspreken voor de totale schuld, ook al is die (gedeeltelijk) ontstaan bij andere ondernemingen. Dit geldt overigens uitsluitend voor...