U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Vastgoed4. Tbs-regeling
Voor Onderneming & Fiscus

4. Tbs-regeling

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: april 2021

Beschikt u over vastgoed, dan kunt u ook te maken krijgen met de terbeschikkingstellingsregeling (tbs-regeling) in de inkomstenbelasting. U valt bijvoorbeeld onder deze regeling als u een privépand verhuurt aan uw eigen bv. De regeling moet ervoor zorgen dat uw inkomsten niet in box 3 vallen, maar gewoon in box 1 van de inkomstenbelasting. Hoe werkt de tbs-regeling en welke situaties vallen er allemaal onder?

evenwicht

De doelstelling van de tbs-regeling is tweeledig. Enerzijds is zij bedoeld om ongewenste ‘arbitrage’ tussen de verschillende boxen te voorkomen, anderzijds om een beter evenwicht aan te brengen in de fiscale behandeling van de IB-ondernemer en de directeur-grootaandeelhouder (dga) (houder van een aanmerkelijk belang).

4.1 Doel tbs-regeling

Hoe werkt deze arbitrage? Stel dat u een dga bent met een eigen bv. U koopt een pand in privé en verhuurt dit aan uw eigen bv. Zonder de tbs-regeling zou u voor het pand forfaitair worden belast in box 3 en kan de bv de huurlasten van de winst aftrekken. De waarde van het pand zou dan in box 3 vallen, terwijl de bv de huurlasten mag aftrekken in...

4.2 Fictieve werkzaamheid

Om fiscaal ongewenste handelingen rond vastgoed een stap voor te zijn bestempelt de wetgever onroerende zaken in bepaalde gevallen als een fictieve werkzaamheid. De fictie bestaat eruit dat een pand dan als werkzaamheid in box 1 van de inkomstenbelasting wordt belast. Er zijn twee situaties waarin dit aan de orde is: bij terbeschikkingstelling van...

4.3 Aan wie ter beschikking stellen?

De tbs-regeling draait om opbrengsten (inkomsten) van door u vanuit uw privévermogen aan derden ter beschikking gestelde vermogensbestanddelen. De wetgever maakt onderscheid tussen terbeschikkingstelling aan: met u ‘verbonden personen’, die deze vermogensbestanddelen gebruiken om er belastbare winst uit onderneming of resultaat uit overige...

4.4 Bepalen van het resultaat

Het resultaat van de terbeschikkingstelling wordt bepaald aan de hand van het winstregime, volgens goed koopmansgebruik. 4.4.1 Winst-en-verliesrekening Dit betekent onder meer dat u ieder jaar een aparte balans en winst-en-verliesrekening moet opstellen. Hierin vermeldt u ook de kosten van het pand, bijvoorbeeld de rente op de lening en de...

4.5 Borgstelling

De tbs-regeling ziet niet alleen op het ter beschikking stellen van een pand. U kunt ook te maken krijgen met de tbs-regeling als u borg staat voor een lening van de bv. De bv kan deze lening bijvoorbeeld nodig hebben voor het aankopen van een bedrijfspand. Borgstellingsvergoeding In de wet is opgenomen dat de tbs-regeling ook geldt voor het...