U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Vastgoed7. Overdrachtsbelasting
Voor Onderneming & Fiscus

7. Overdrachtsbelasting

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: april 2021

Bij aankoop van een bedrijfspand krijgt u ook te maken met de overdrachtsbelasting. Sinds 1 januari 2021 geldt een heffing van 8% voor onroerende zaken. Voor woningen geldt een lager tarief van 2%. Starters op de woningmarkt kunnen een beroep doen op een vrijstelling. Daarnaast kunt u met een bedrijfspand mogelijk ook nog profiteren van een vrijstelling. Wat zijn de regels voor de overdrachtsbelasting?

overdracht

vier elementen

Zoals de naam van deze belasting al aangeeft, wordt overdrachtsbelasting geheven bij overdracht van een onroerende zaak. De Wet op de Belastingen van Rechtsverkeer (WBRV) onderscheidt vier belangrijke elementen die van belang zijn voor een belaste overdracht:

  • het moet gaan om een overdracht;
  • het moet gaan om een verkrijging;
  • de zaak moet in Nederland zijn gelegen;
  • het betreft een onroerende zaak (een woning, bedrijfspand of een stuk grond), zakelijke rechten daarop (zoals opstalrecht of erfpachtrecht) of aandelen in een nv, bv of maatschap die voornamelijk onroerende zaken bezit (onroerendezaaklichaam).

Nederland

De eerste twee elementen zijn helder: er kan pas belasting worden geheven als sprake is van een overdracht en daarmee van een verkrijging. Als er niets gebeurt, kan er ook niets worden belast. Bovendien kan de fiscus alleen belasting heffen over onroerende zaken in Nederland. De Nederlandse overheid kan nooit invloed uitoefenen op buitenlands grondgebied. Anders gesteld: zij heeft dus geen grip op een bedrijfspand in de Franse Morvan dat u wilt verkopen.

7.1 Tarief en heffing

Het tarief voor de overdrachtsbelasting bij bedrijfspanden is per 1 januari 2021 dus 8%. Voor de verkrijging van woningen en van rechten waaraan deze zijn onderworpen, maar ook aanhorigheden, geldt een verlaagd tarief van 2%. Daarnaast kan er nog sprake zijn van een vrijstelling (zie paragraaf 7.2). Begrip woning volgens de overdrachtsbelasting De...

7.2 Economisch eigendom

Het begrip onroerende zaak voor de overdrachtsbelasting zorgt voor veel discussie. Zo is aannemelijk dat alleen de overdracht van de hele onroerende zaak, de volledige eigendom, wordt belast. Oorspronkelijk was dit ook het geval. Toen steeds vaker alleen de economische eigendom werd overgedragen en de juridische eigendom achterbleef, besloot de...

7.3 Onroerendezaaklichaam

De overdracht van een onroerende zaak of de levering van de economische eigendom daarvan, is dus belast. Dit is een zogenoemde directe overdracht. Als u aandelen in een bv verkoopt, waarin een onroerende zaak is begrepen, verkoopt u alleen aandelen, niet de onroerende zaak als zodanig. Op deze wijze zou het mogelijk zijn om vastgoed zonder...