6.3 Overdrachtsbelasting
OZR
Overdrachtsbelasting kan ook een rol spelen bij aandelen- en activa/passiva-transacties. Bij een aandelenoverdracht geldt dit alleen als de vennootschap is aan te merken als een onroerendezaakrechtspersoon (OZR). Bij een activa/passiva-overdracht betaal je overdrachtsbelasting zodra er onroerende zaken worden overgedragen.
6.3.1 Overdrachtsbelasting bij aandelenoverdracht
voorwaarden
Bij een gewone aandelenoverdracht betaal je geen overdrachtsbelasting. Dat verandert zodra de vennootschap is aan te merken als een OZR volgens artikel 4 Wet BRV. In dat geval wordt de aandelenoverdracht fiscaal gelijkgesteld aan de overdracht van onroerend goed, en is overdrachtsbelasting verschuldigd. De wet stelt drie cumulatieve voorwaarden:
- Bezitseis: meer dan 50% van de bezittingen van de vennootschap bestaat uit onroerende zaken, waarvan ten minste 30% in Nederland.
- Doeleis: de onroerende zaken worden hoofdzakelijk geëxploiteerd, bijvoorbeeld door verhuur.
- Belangeis: je verkrijgt door de aandelenoverdracht een belang van ten minste een derde in de vennootschap. Samenhangende verkrijgingen binnen twee jaar tellen mee.
onderliggend
Voldoe je aan deze voorwaarden, dan berekent de Belastingdienst de overdrachtsbelasting over de waarde in het economisch verkeer van de onderliggende onroerende zaken die door de aandelen worden vertegenwoordigd. Alleen de Nederlandse onroerende zaken tellen mee.
Als de aandelenoverdracht niet via een notariële akte verloopt, moet je binnen één maand na de aandelenoverdracht zelf aangifte doen.
6.3.2 Overdrachtsbelasting bij activa/passiva-transacties
Verkoop je bedrijfsmiddelen via een activa/passiva-transactie, dan betaal je overdrachtsbelasting zodra je de onroerende zaken overdraagt. Denk hierbij aan bedrijfspanden, grond of andere vastgoedobjecten. De heffing vindt plaats op basis van artikel 2 Wet BRV en wordt berekend over de waarde in het economisch verkeer van de onroerende zaken. Voor andere activa, zoals inventaris, voorraden en goodwill, geldt geen overdrachtsbelasting.
Grondslag
marktwaarde
De grondslag is de actuele marktwaarde van de overgedragen onroerende zaken. Zorg ervoor dat je deze waardering goed onderbouwt, want de fiscus controleert hier scherp op.
6.3.3 Tarief overdrachtsbelasting
niet als hoofdverblijf
Vanaf 1 januari 2026 bedraagt het tarief voor de overdrachtsbelasting 8% voor woningen die niet als hoofdverblijf dienen. Het tarief blijft 0% of 2% voor de eigen woning (onder voorwaarden) en 10,4% voor niet-woningen (zoals bedrijfspanden).