U bent hier

7. Kosten en BTW

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: oktober 2022

De BTW is geen kostenpost. U bent als ondernemer een doorgeefluik voor de Belastingdienst. U draagt de BTW die uw klanten aan u betalen af en vraagt de BTW die u betaalt op uw kosten weer terug. De wetgever heeft echter bij bepaalde kosten ingegrepen en de BTW uitgesloten van aftrek. Waardoor het voor u als ondernemer toch een kostenpost wordt.

eindgebruiker

vrijgestelde prestaties

voorbelasting

De Wet op de omzetbelasting is zo opgezet dat de belasting uiteindelijk wordt geheven van de eindgebruiker. Om dit te kunnen realiseren kunt u als ondernemer de BTW die u betaalt op de kosten die u maakt voor uw onderneming terugvragen bij de Belastingdienst. Maar niet alle prestaties zijn belast. Als u vrijgestelde prestaties verricht, bijvoorbeeld in het onderwijs of in de zorg, dan heeft u geen recht op vooraftrek. Bij gemengde prestaties, dus deels belast en deels onbelast, mag u de voorbelasting alleen aftrekken voor het deel dat betrekking heeft op de belaste prestaties. Van kosten die volledig toe te wijzen zijn aan de belaste omzet, mag u de volledige voorbelasting terugvragen. In het geval van algemene kosten gebeurt dat naar rato van de belaste omzet.

In het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting 1968 (BUA) is opgenomen wanneer BTW-aftrek geheel of gedeeltelijk is uitgesloten. Hierin staat hoe u om moet gaan met de kosten die voor de onderneming worden gemaakt – en dus zakelijke kosten zijn – maar ook een privékarakter hebben. Er zijn drie soorten uitgaven waarop het BUA van toepassing is:...
In hoofdstuk 6 kon u lezen dat de kosten voor het voeren van een zekere staat (standsuitgaven) niet aftrekbaar zijn. In artikel 3.14 Wet IB 2001 worden standsuitgaven aangemerkt als niet-aftrekbare kosten. Het gaat hierbij om kosten die u maakt omdat u ze belangrijk vindt voor uw levensstijl. De wetgever vindt dat er op zulke kosten BTW moet...
Naast standsuitgaven bevat het BUA ook regels over relatiegeschenken en giften. Hieronder vallen alle prestaties die u verricht voor anderen zonder vergoeding of tegen een lagere vergoeding dan de kostprijs. U doet dit uit vrijgevigheid of met zakelijke motieven. 7.3.1 Begrippen De Hoge Raad heeft de begrippen ‘relatiegeschenken’ en ‘andere giften...
De derde categorie kosten waarop het BUA van toepassing is, zijn personeelsverstrekkingen en dan specifiek: het verlenen van huisvesting; het uitkeren van loon in natura; het geven van gelegenheid tot sport en ontspanning; het geven van gelegenheid tot privévervoer; verstrekkingen voor andere persoonlijke doeleinden van het personeel. Het begrip ‘...
De laatste uitzondering op de personeelsverstrekkingen die we nog moeten bespreken is de verstrekking van spijzen en dranken. Daarvoor kent het BUA de ingewikkelde kantineregeling. De kantineregeling maakt onderscheid tussen diverse exploitatievormen: De ondernemer exploiteert de kantine zelf. De ondernemer besteedt de exploitatie van de kantine...