U bent hier

3. Te ontvangen doelen

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Salaris Rendement
Publicatiedatum: juni 2019

Fiscaal gezien kan elke onbelaste vergoeding of verstrekking als doel gelden in een cafetariaregeling. Dus als doel voor een uitruil komen in aanmerking de vergoedingen en verstrekkingen waarvoor een gerichte vrijstelling geldt en die als aangewezen eindheffingsloon ten laste van de vrije ruimte komen. Het is echter uw organisatie – of de geldende cao – die bepaalt uit welke doelen werknemers precies mogen kiezen.

zelf bepalen

De doelen van een cafetariaregeling zijn dat deel van het loon waarvoor de werknemer zelf kan bepalen hoe en wanneer hij dit geniet: het keuzeloon.

Het keuzeloon is geen gegarandeerd loon. U weet immers pas aan het einde van het jaar welke keuze de werknemer precies heeft gemaakt. Daarom mag u het keuzeloon niet tot het loon over een maand rekenen op basis waarvan u bijvoorbeeld de diensttijdvrijstelling berekent.

Gevolgen

afhankelijk van keuzeloon

Ook al is de uitruil kostenneutraal voor uw onderneming, dit wil niet zeggen dat u er geen gevolgen van ondervindt. Eén en ander is afhankelijk van voor welk keuzeloon werknemers kiezen. Bijvoorbeeld bij de keuze voor extra vakantie kan dit planningstechnische gevolgen hebben voor uw organisatie en de andere werknemers.

En als werknemers een doel kiezen waarvoor onderbrenging in de vrije ruimte nodig is om het onbelast aan hen te kunnen uitdelen – let hierbij wel op de gebruikelijkheidstoets (zie paragraaf 5.3) – dan gaat dit dus ten koste van de vrije ruimte van uw onderneming (1,2% van uw fiscale loonsom).

Zolang uw vrije ruimte niet wordt overschreden, is het aangewezen eindheffingsloon voor zowel de werknemer als uw onderneming onbelast loon. Bij overschrijding van de vrije ruimte bent u over het bovenmatige deel echter 80% eindheffing verschuldigd.

niet vergeten

Kiest de werknemer voor een doel waarvoor een gerichte vrijstelling geldt, dan gaat dit dus niet ten koste van uw vrije ruimte. U moet dan echter alsnog niet vergeten het doel als eindheffingsloon aan te wijzen.

Hierna volgen – in alfabetische volgorde – enkele voorbeelden van veelvoorkomende doelen in cafetariaregelingen.

Als doel van een cafetariaregeling kan uw onderneming werknemers de vergoeding voor of verstrekking van een mobiele telefoon of computer aanbieden. Noodzakelijkheid Zetten werknemers hun keuzeloon in voor computers en mobiele communicatiemiddelen – net als voor dergelijke apparatuur en voor gereedschappen – let dan op dat de gerichte vrijstelling...
Een veelvoorkomende vorm van keuzeloon is een vergoeding voor of verstrekking van een fiets. Uw onderneming kan werknemers desgewenst de mogelijkheid bieden een belaste bron in te ruilen voor een onbelaste (vergoeding voor een) fiets. Aanwijzen Aangezien die vergoeding of verstrekking belast loon vormt, moet u deze als eindheffingsloon ten laste...
Uw onderneming kan ervoor kiezen om werknemers als keuzeloon een fitnessabonnement of abonnement op een sportschool – inclusief eventuele andere faciliteiten zoals sauna en zonnebank – aan te bieden. Eindheffingsloon Omdat het hier niet om fitness op de werkplek gaat – waarvoor onder voorwaarden een nihilwaardering geldt – is (de vergoeding van)...
De vergoeding voor of verstrekking van kinderopvang kan ook een aantrekkelijk doel zijn voor werknemers. Hiervoor moet uw onderneming echter altijd de vrije ruimte aanspreken en de kinderopvang als eindheffingsloon aanwijzen om er onbelast loon voor de werknemer van te maken. De vergoeding of verstrekking van kinderopvang is namelijk op grond van...
Als uw onderneming de werknemers een onbelaste kilometervergoeding van minder dan de toegestane gericht vrijgestelde € 0,19 per kilometer geeft, betekent dit dat er onbelaste ruimte over is. Stel bijvoorbeeld dat werknemers een onbelaste kilometervergoeding van € 0,17 krijgen, dan is er fiscaal gezien dus nog ruimte om € 0,02 per zakelijke...
Uw onderneming kan werknemers de mogelijkheid bieden om belast loon uit te ruilen voor de vergoeding van de kosten van of de verstrekking van scholing. Studie De vergoeding voor of verstrekking van een studie of opleiding is onbelast zónder dat het uw onderneming vrije ruimte kost in de volgende situatie: Het gaat om een studie of opleiding voor...
Uw cafetariaregeling kan werknemers de mogelijkheid bieden om extra vakantie-uren in te kopen. Hiervan hebben zij dan geen fiscaal voordeel, aangezien deze vakantie ook een brutobestanddeel is, maar werknemers hebben zo wel extra vrije tijd om van te genieten. De ingekochte vakantiedagen zijn uiteraard bovenwettelijk en verloont u pas via de...
Veel werknemers zijn lid van een vakbond. Werkgevers zijn op grond van een cao of individuele arbeidsovereenkomst vaak verplicht om de vakbondscontributie voor hun rekening te nemen of in elk geval als keuzeloon aan te bieden. Inleveren Aangezien de vergoeding voor deze contributie belast loon vormt, zult u dit als eindheffingsloon ten laste van...