U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Bijzondere BTW-regelingen5. BTW-verleggingsregeling binnenland
Voor Onderneming & Fiscus

5. BTW-verleggingsregeling binnenland

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: augustus 2021

Als u een goed levert of een dienst verricht, bent u daarover in principe BTW verschuldigd. In sommige gevallen is het echter de afnemer van het product of de dienst die de BTW moet aangeven en afdragen aan de Belastingdienst. Bij deze verleggingsregeling − wettelijk verplicht bij een aantal leveringen en diensten – verlegt u de BTW naar de afnemer. In de praktijk gaat dit helaas niet altijd goed, met alle gevolgen van dien.

onjuist

factuur

Als u de BTW niet naar een afnemer verlegt terwijl dit wel moet, is de verkoopfactuur onjuist en kan de Belastingdienst een boete van € 5.514 opleggen. Ook als u een prestatie afneemt en de naar uw onderneming verlegde BTW niet juist aangeeft, kunt u te maken krijgen met vervelende gevolgen. De Belastingdienst kan u het recht op BTW-aftrek van de betreffende factuur weigeren.

In dit hoofdstuk vindt u een overzicht van de binnenlandse situaties waarbij u de BTW verplicht moet verleggen naar de afnemer. De verleggingsregeling die speelt bij internationale transacties komt in hoofdstuk 7 aan bod.

5.1 Binnenlandse verlegging

Beschikt uw afnemer over een BTW-identificatienummer en verricht u een van de volgende prestaties, dan moet u op de factuur de BTW naar uw afnemer verleggen: leveringen en diensten bij onderaanneming en uitlening van personeel in de bouw, de scheepsbouw, de metaalconstructie; leveringen van onroerende zaken waarbij de verkoper en de koper hebben...

5.2 BTW-verleggingsregeling bij onderaanneming

Met name de situatie waarin de BTW moet worden verlegd naar de afnemer omdat sprake is van onderaanneming komt in de praktijk regelmatig voor. Onderaanneming Wanneer is er nou sprake van onderaanneming voor de BTW? Dit is het geval als: de opdrachtgever aannemer of eigenbouwer is; en er sprake is van een werk van stoffelijke aard met betrekking...

5.3 Verleggingsregeling bij uitlenen van personeel

Bij uitlening van personeel in de bouw, de scheepsbouw en de metaalconstructie is de verleggingsregeling van toepassing als: personeel met behoud van de dienstbetrekking ter beschikking wordt gesteld aan een derde, en het uitgeleende personeel werkzaam is bij de uitvoering van een werk van stoffelijke aard met betrekking tot een onroerende zaak...

5.4 Factuurvereisten en BTW-aangifte

In de BTW-aangifte geeft de afnemer de verlegde BTW aan bij vraag 2a, en brengt deze in aftrek bij vraag 5b. De leverancier geeft de omzet waarbij de BTW is verlegd naar de afnemer aan bij vraag 1e van de BTW-aangifte. Factuur Vermeld op de BTW-aangifte naast het BTW-identificatienummer van de afnemer ook de woorden ‘BTW verlegd naar afnemer,...

5.5 Risico’s onjuist toepassen verleggingsregeling

Verlegt u de BTW niet waar dat wel had gemoeten, dan kunt u een boete opgelegd krijgen vanwege een onjuiste verkoopfactuur. De boete kan oplopen tot € 5.514. Ook als u de BTW verlegt waar dat niet moest, kunt u een BTW-naheffingsaanslag opgelegd krijgen omdat u dan te weinig BTW hebt afgedragen. Risico’s voor de afnemer Brengt u als afnemer de BTW...