8.4 BTW
speelt geen rol
Bij een bedrijfsoverdracht binnen de familie gelden voor de BTW dezelfde regels als bij overdracht aan een derde. De familieband speelt geen rol. De kernvraag is steeds of sprake is van een BTW-belaste handeling en of de BTW op kosten aftrekbaar is.
8.4.1 Aandelenoverdracht en transactiekosten
Draag je aandelen in een bv binnen de familie over, dan is die overdracht voor de BTW vrijgesteld. Dat heeft een belangrijk gevolg: de BTW op advies- en transactiekosten die rechtstreeks samenhangen met die aandelenoverdracht kun je in principe niet aftrekken. Dat geldt ook als de kosten zijn gemaakt in het kader van de bedrijfsopvolging.
Advieskosten
privékosten
Rechtbank Zeeland-West-Brabant heeft dit in 2025 (uitspraak van 22 augustus 2025, ECLI (verkort): 5701) nog eens bevestigd. In die zaak had een bv BTW afgetrokken op advieskosten die waren gemaakt voor de fiscale begeleiding van de bedrijfsopvolging binnen de familie. De Belastingdienst stelde dat deze kosten geen zakelijke kosten van de bv waren, maar privékosten van de aandeelhouders. De rechtbank volgde dat standpunt. Voor aftrek van BTW is vereist dat de bv zelf de afnemer is van de dienst en dat er een rechtstreeks en onmiddellijk verband bestaat met haar BTW-belaste prestaties. Omdat de advieskosten het privébelang van de aandeelhouders dienden en geen direct verband hadden met de economische activiteiten van de bv, bestond geen recht op aftrek van voorbelasting. De naheffingsaanslagen en in rekening gebrachte belastingrente bleven daarom in stand.
8.4.2 Algemeenheid van goederen
volledig in de plaats
Draag je niet de bv, maar de onderneming zelf over, dan kan er sprake zijn van de overgang van een algemeenheid van goederen. In dat geval blijft de overdracht buiten de BTW-heffing. Je brengt geen BTW in rekening over de koopsom en de opvolger treedt voor de BTW volledig in jouw plaats. Dit voorkomt dat de opvolger BTW moet voorfinancieren en levert een belangrijk liquiditeitsvoordeel op.
Voor toepassing van deze regeling moet sprake zijn van de overdracht van een volledige onderneming of een zelfstandig onderdeel daarvan. De opvolger moet de onderneming voortzetten en ondernemer zijn voor de BTW. Bij overdracht van losse activa geldt deze regeling niet.
8.4.3 Aandachtpunt voor de opvolger
risico
Een belangrijk nadeel is dat de opvolger jouw BTW-positie volledig overneemt. Dit betekent dat ook lopende herzieningstermijnen, correcties en eventuele risico’s uit het verleden mee overgaan. Het is daarom belangrijk om vooraf goed inzicht te hebben in de BTW-positie van de onderneming.