U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Loon in natura3. In te zetten bronnen
Voor Onderneming & Fiscus

3. In te zetten bronnen

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: april 2022

Fiscale regels zijn soms niet doorslaggevend: bij de bronnen die werknemers kunnen inzetten bij een cafetariaregeling zijn het namelijk de arbeidsrechtelijke grenzen die u in acht moet nemen. Die voorkomen dat de werknemers loon of vakantie tot in het oneindige kunnen uitruilen. U – of de geldende cao – kunt strengere regels hanteren dan de wettelijke. Die moet u dan natuurlijk wel volgen.

De bronnen van een cafetariaregeling zijn dat deel van het belaste loon (of vakantiedagen) waarvan de werknemer kan bepalen om het in te zetten als ruilmiddel voor het door hem gewenste onbelaste keuzeloon.

aandachtspunten

Hierna komen – in alfabetische volgorde – enkele mogelijke bronnen aan bod waarbij u met specifieke aandachtspunten te maken heeft. De (wettelijke) beperkingen die hierbij gelden, zijn in het leven geroepen ter bescherming van werknemers. U moet zich er dus aan houden!

Bij alle mogelijke bronnen geldt dat het om nog te genieten loon moet gaan. Werknemers mogen dus alleen toekomstig loon uitruilen. Meer over de begrenzing door dit fiscaal genietingsmoment leest u in paragraaf 6.2.

3.1 Overwerkloon

Vaak hebben werknemers de mogelijkheid om hun overuren in te zetten als bron in een cafetariaregeling. Let daarbij goed op: deze uitruil is alleen mogelijk voor zover het gaat om verdiensten uit overwerk die boven het wettelijk minimumloon uit komen. Gemiddeld Per 2018 zijn de verdiensten uit extra uren onder de Wet minimumloon en...

3.2 Periodiek loon

In een cafetariaregeling hebben werknemers meestal de mogelijkheid om hun reguliere loon (bijvoorbeeld per maand of week) in te zetten als bron. Zij mogen er echter niet voor kiezen om al hun periodieke loon uit te ruilen. Beschikking Het loon over alle gewerkte uren van de werknemer in totaal mag na het uitruilen nooit onder het voor hem geldende...

3.3 Vakantiebijslag

Uw cafetariaregeling kan werknemers ook de mogelijkheid bieden om (een deel van) hun vakantiebijslag uit te ruilen voor het door hen gewenste keuzeloon. Zij mogen er dan voor kiezen om hun gehele vakantiebijslag in te zetten. Het is dus niet zo dat werknemers voor een uitruil slechts dat deel van de bijslag mogen inzetten dat uitkomt boven de 8%...

3.4 Vakantiedagen

Meestal biedt een cafetariaregeling werknemers de mogelijkheid om vakantiedagen als bron in te zetten voor een uitruil. Let op dat zij dan wel alleen hun bovenwettelijke vakantiedagen mogen gebruiken voor de uitruil. Werknemers moeten namelijk in elk geval altijd de beschikking houden over hun wettelijke vakantiedagen – vier keer de arbeidsduur...

3.5 Winstuitkering

Bij het inzetten van een toekomstige winstuitkering of eindejaarsuitkering kan het gebeuren dat de werknemer op het moment dat hij die uitkering zou genieten niet meer aan de voorwaarden ervoor voldoet, zoals het in dienst zijn op een bepaalde datum of een bepaalde prestatie hebben geleverd. Dit terwijl de (ex-)werknemer er wel al een doel voor in...