U bent hier

10. Cafetariaregeling

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Salaris Rendement
Publicatiedatum: oktober 2019

Via een cafetariaregeling wordt belast loon uitgeruild voor onbelast loon (of bijvoorbeeld vakantie). Door gebruik van de vrije ruimte kunnen vele vergoedingen en verstrekkingen in onbelast loon worden omgezet, waardoor dit prima doelen van zo’n uitruil kunnen zijn. De WKR biedt fiscaal gezien dan ook veel speelruimte voor een cafetariaregeling. Uiteraard heeft u wel met bepaalde aandachtspunten te maken.

keuzebudget

Een cafetariaregeling – waaronder een zogenoemd individueel keuzebudget (IKB) of persoonlijk keuzebudget (PKB) – is een regeling waarbij werknemers een stukje belast loon (de bron) kunnen ruilen voor onbelast loon of vakantie of verlof (het doel).

WKR gooit roet in het eten

Een belangrijk aandachtspunt is dat het uitruilen van belast loon ook gevolgen heeft voor de beschikbare vrije ruimte; hierdoor daalt immers de totale fiscale loonsom.

Formeel gooit de WKR roet in het eten voor zulke regelingen, vanwege het uitgangspunt dat álle vergoedingen en verstrekkingen belast loon zijn (enkele uitzonderingen daargelaten). Zelfs het aangewezen eindheffingsloon is belast loon, alleen dan belast bij de werkgever. Er zou dan dus geen onbelast doel beschikbaar zijn.

alsnog onbelast

overschrijding

Maar omdat het eindheffingsloon tot en met 1,2% van de fiscale loonsom alsnog onbelast loon voor de werknemer (en voor de werkgever) vormt, kan er zonder problemen fiscaal voordelig worden uitgeruild. Pas bij overschrijding van de vrije ruimte levert het uitruilen problemen op, omdat dan het kostenneutrale aspect ervan voor de werkgever verdwijnt (zie paragraaf 10.3).

Wat er fiscaal gezien ook mogelijk is rond cafetariaregelingen, het is uiteraard uiteindelijk de werkgever – samen met de eventuele van toepassing zijnde cao – die binnen die fiscale grenzen het kader van een cafetariaregeling bepaalt. Uw onderneming beslist dus uit welke bronnen en doelen werknemers kunnen kiezen om in te zetten voor een...
Een cafetariaregeling moet sowieso aan diverse (administratieve) eisen voldoen, zoals: Uw onderneming moet een cafetariareglement hebben opgesteld. In dit reglement moet u alle voorwaarden vastleggen die rond deelname van de werknemers aan het cafetariasysteem gelden. Alleen toekomstig loon – dat wil zeggen nog niet fiscaal genoten loon (zie...
Een doel dat in de praktijk veel voorkomt in een cafetariaregeling is een fiets. Daarom volgt hierna een voorbeeld met een fiets als ruildoel om duidelijk te maken hoe een uitruil in zijn werk gaat. Brutoloon De werknemer levert € 950 brutoloon als bron in. Hiervoor in ruil ontvangt hij een belastingvrije verstrekking van een fiets van € 950. Dit...