U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Aansprakelijkheid loonheffingen2. Inhoudingsplichtig of niet?
Voor Onderneming & Fiscus

2. Inhoudingsplichtig of niet?

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Salaris Rendement
Publicatiedatum: juli 2023

Het lijkt eenvoudig: uw onderneming is inhoudingsplichtig voor de werknemers die bij uw organisatie werken. En er is geen inhoudingsplicht voor de zelfstandigen die werkzaamheden voor uw organisatie verrichten. Er bestaat echter een dunne scheidslijn tussen deze twee categorieën, die de beoordeling van de arbeidsrelatie in de praktijk soms lastig maakt. Let op dat hierbij de feitelijke situatie doorslaggevend is!

verschil is van groot belang

Uw onderneming kan op verschillende manieren een arbeidsrelatie aangaan met een partij die werkzaamheden voor uw organisatie verricht. Dat kan via een arbeidsovereenkomst, een overeenkomst tot aanneming van werk en een overeenkomst van opdracht. Het verschil tussen deze arbeidsrelaties – met name tussen de eerste en de laatste – is van groot belang voor de gevolgen voor de loonheffingen.

2.1 Werknemer

Voor uw dagelijkse werk zijn arbeidsovereenkomsten de belangrijkste vorm van een arbeidsrelatie. Voor werknemers heeft uw onderneming immers inhoudingsplicht. Het Burgerlijk Wetboek (BW) definieert een arbeidsovereenkomst als ‘de overeenkomst waarbij de ene partij – de werknemer – zich verbindt om in dienst van de andere partij – de werkgever –...

2.2 Opdrachtnemer

Als uw onderneming werkt met zelfstandig opdrachtnemers kan er sprake zijn van aanneming van werk of dienstverlening. Bij overeenkomsten voor zowel aanneming van werk als dienstverlening is er geen sprake van een arbeidsovereenkomst, omdat het element gezagsverhouding (zie paragraaf 2.1) ontbreekt. Als er geen sprake is van een echte of fictieve...

2.3 Beoordeling arbeidsrelatie

Het is van groot belang om het onderscheid tussen de diverse arbeidsrelaties in de gaten te houden, met name tussen de arbeidsovereenkomst en de overeenkomst van opdracht. Bij een arbeidsovereenkomst is er immers sprake van een dienstbetrekking waarvoor uw onderneming inhoudingsplichtig is – met alle gevolgen van dien – en waarbij de werknemer...

2.4 Schijnzelfstandigheid

Bij schijnzelfstandigheid is er sprake van een situatie die lijkt op een arbeidsrelatie met een zelfstandig opdrachtnemer, terwijl er feitelijk een situatie van werknemerschap is, maar die u niet als zodanig afhandelt. Dat betekent dat u bijvoorbeeld geen loonheffingen inhoudt en afdraagt dan wel betaalt over de beloning van de opdrachtnemer. Stel...