2. Wanneer BTW aangeven?

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: augustus 2018

Bent u ondernemer voor de BTW, dan betekent dit niet automatisch dat u BTW verschuldigd bent. U moet eerst kijken welk karakter de door u verrichte prestatie heeft. Voor bepaalde prestaties geldt bijvoorbeeld een vrijstelling en soms moet u een 0%-tarief toepassen. In de Wet op de omzetbelasting 1968 (Wet OB) staat welke prestaties belast zijn. Voor deze belaste prestaties moet u de verschuldigde BTW aangeven.

intracommunautair

invoer

Belaste prestaties zijn op grond van de Wet OB:

leveringen en diensten die een ondernemer in Nederland verricht (paragraaf 2.1 en 2.2);
intracommunautaire verwervingen van goederen (de ‘invoer’ van goederen uit een andere EU-lidstaat) onder bezwarende titel in Nederland door ondernemers en door rechtspersonen die geen ondernemer zijn (hoofdstuk 7);
invoer van goederen (hoofdstuk 7);
intracommunautaire verwerving van een nieuw vervoermiddel (hoofdstuk 7).

particulieren

Of u de verschuldigde BTW moet aangeven hangt af van de vraag of u vooral levert aan ondernemers of vooral aan particulieren, maar ook of er sprake is van een vooruitbetaling of een oninbare vordering (paragraaf 2,5 en 2.6).

2.1 Leveringen

De Wet OB maakt onderscheid tussen leveringen en diensten. Dit onderscheid is van belang voor onder meer de toepassing van het belastingtarief en voor de vraag in welk land een bepaalde prestatie plaatsvindt, en dus belastbaar is. 2.1.1 Levering van goederen Een belastbaar feit voor de BTW is de levering van goederen. Hieronder vallen onder meer:...

2.2 Diensten

In principe is elke prestatie die geen levering van een goed inhoudt een dienst. Denk maar aan de diensten van adviseurs, accountants, kappers en vervoerders. Dit zijn gewone diensten. Daarnaast zijn er ook: doorlopende diensten, zoals de verhuur van roerende en onroerende zaken en het ter beschikking stellen van personeel; de overdracht van een...

2.3 Factuurstelsel

U heeft een belastbare prestatie verricht. Maar moet u ook een factuur opmaken en uitreiken aan de afnemer? De factureringsplicht geldt namelijk alleen voor: leveringen en diensten aan andere ondernemers of aan rechtspersonen (paragraaf 2.1 en 2.2); goederenleveringen in het kader van een afstandsverkoop (paragraaf 7.4); intracommunautaire...

2.4 Kasstelsel

De meeste ondernemers passen het factuurstelsel toe, maar voor een kleine groep ondernemers is het mogelijk of zelfs verplicht om een ander stelsel toe te passen: het zogenoemde kasstelsel. Bij het kasstelsel bent u BTW verschuldigd op het moment dat de klant voor de prestatie betaalt. In tegenstelling tot het factuurstelsel hoeft u bij het...

2.5 Vooruitbetaling

En wat als uw afnemer een vooruitbetaling doet? Wanneer geeft u de verschuldigde BTW dan aan? Voorschotfactuur De wet bepaalt dat er ook voor vooruitbetalingen een factureringsverplichting bestaat. Het doet er niet toe dat de levering pas later plaatsvindt. Bij een vooruitbetaling volgt u dus het factuurstelsel. Vergeet u bij ontvangst van een...

2.6 Oninbare vorderingen

Stel uw afnemer betaalt niet, maar u heeft de BTW al afgedragen. Krijgt u deze BTW dan terug? Ja, u kunt deze BTW terugvragen bij de Belastingdienst als de afnemer de factuur één jaar na de uiterste betaaldatum nog niet heeft voldaan. Schriftelijk verzoek Vóór 1 januari 2017 moest u deze BTW via een schriftelijk verzoek aan de Belastingdienst...

U bent hier