4. Vrijstellingen en de KOR

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: augustus 2018

In de wet zijn enkele leveringen en diensten aangewezen die vrijgesteld zijn van BTW-heffing. Verricht u vrijgestelde leveringen of diensten? Dan heeft u te maken met andere BTW-regels. Zo bent u geen BTW verschuldigd over de ontvangen bedragen. En de aan u in rekening gebrachte BTW is niet aftrekbaar. Maar de wet kent ook een vrijstellingsregeling voor ondernemers die per jaar niet meer dan € 1.883 aan BTW hoeven af te dragen: de kleineondernemersregeling.

vrijstelling

concurrentievervalsing

voorbelasting

U bent niet verplicht om de kleineondernemersregeling (KOR) toe te passen. De andere vrijstellingen in de wet zijn wel van rechtswege van toepassing, en die moeten, gezien de achtergrond van de Wet op de omzetbelasting (Wet OB), namelijk het voorkomen van concurrentievervalsing, altijd strikt worden uitgelegd. Weet u wat u moet doen als u alleen vrijgestelde leveringen of diensten verricht? In de eerste plaats brengt u over vrijgestelde goederen en diensten nooit BTW in rekening aan uw klanten. Verder hoeft u over vrijgestelde omzet geen BTW-aangifte te doen. U heeft dan ook geen recht op aftrek van voorbelasting. Heeft u zowel vrijgestelde als belaste omzet? Dan mag dat voor een deel nog wel. In hoofdstuk 5 leest u meer hierover.

4.1 Vrijstellingen

Of sprake is van een vrijgestelde dienst of levering moet u zelf vaststellen aan de hand van de lijst uit de Wet op de omzetbelasting. In dit hoofdstuk vindt u een selectie van de belangrijkste vrijstellingen en dat zijn: de levering van onroerende zaken (paragraaf 4.2); verhuur van onroerende zaken (paragraaf 4.3); medische handelingen die...

4.2 Aan- en verkoop van onroerende zaken

De onroerende zaak neemt in de BTW-wetgeving een bijzondere plaats in. Er gelden specifieke regelingen voor onroerende zaken. De levering (aan- en verkoop) van een onroerende zaak is vrijgesteld van BTW-heffing. Dat is de hoofdregel. Een onroerende zaak is volgens de wet: ‘grond, nog niet gewonnen delfstoffen, de met de grond verenigde beplanting...

4.3 Verhuur van onroerende zaken

Naast de verkoop van onroerende zaken is ook de verhuur van onroerende zaken vrijgesteld van BTW-heffing. Van verhuur van een onroerende zaak is sprake als de eigenaar de huurder tegen betaling van huur voor een overeengekomen tijdsduur het recht verleent zijn goed te gebruiken en andere personen daarvan uitsluit. Onder verhuur valt ook elke...

4.4 Gezondheidszorg

De wet kent ook vrijstellingen die gelden voor het grootste gedeelte van de medische sector. Er is een vrijstelling voor: medische beroepsbeoefenaren; verzorging en verpleging in instellingen; tandartsen en tandtechnici; arbodiensten; ambulancevervoer; maatschappelijke ondersteuning en langdurige zorg; dagbesteding, arbeidstraining of dagopvang;...

4.5 Onderwijs

Onder voorwaarden geldt er ook een vrijstelling voor het verstrekken van onderwijs. Deze vrijstelling geldt voor basisonderwijs tot en met hoger onderwijs, ook wanneer dat uitgevoerd wordt door een zelfstandig ondernemer. De volgende onderwijsvormen zijn in ieder geval vrijgesteld: wettelijk geregeld onderwijs; kunstonderwijs; beroepsonderwijs (...

4.6 Kleineondernemersregeling

Misschien vallen uw ondernemingsactiviteiten niet onder één van de hiervóór besproken vrijstellingen. Maar wist u dat er ook een BTW-regeling bestaat op grond waarvan u per saldo minder of geen BTW hoeft te betalen? U kunt namelijk op grond van de kleineondernemersregeling in aanmerking komen voor een BTW-vermindering als u: een natuurlijk persoon...

U bent hier