2. Uw rechten en plichten

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier BV Rendement

Publicatiedatum: juni 2016

Wat zijn uw rechten en plichten bij een boekenonderzoek? Het is belangrijk dat u een aangekondigd boekenonderzoek serieus neemt en dat u zich goed voorbereidt. De bevoegdheden van de Belastingdienst bij een onderzoek gaan redelijk ver. Tegelijkertijd heeft ook de fiscus zich aan de regels van redelijkheid en billijkheid te houden, zoals het evenredigheidsbeginsel.

inbreuk

afweging

De overheid mag bij haar handelen niet een onevenredige inbreuk maken op belangen van de burgers (en ondernemingen). Zo geldt op basis van artikel 6 van het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens (EVRM) dat een sanctie in een redelijke verhouding moet staan tot de overtreding. Het evenredigheidsbeginsel houdt in dat de overheid bij haar optreden een afweging maakt tussen het door haar beoogde doel (‘het algemeen belang’) en de individuele belangen van de burger.

2.1 De beginselen van behoorlijk bestuur

De spelregels waaraan de Belastingdienst zich moet houden zijn afgeleid van de zogenoemde beginselen van behoorlijk bestuur. Deze bieden uw bv bescherming tegen onbehoorlijk gedrag van de overheid, waaronder de Belastingdienst. De fiscus mag niet zomaar allerlei informatie van u opvragen. In een beroepsprocedure kan de belastingrechter concreet...

2.2 Begrensde bevoegdheden voor de fiscus

De fiscus mag niet zomaar alle informatie opvragen. De bevoegdheden van de Belastingdienst om informatie in te winnen zijn vastgelegd in de Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR). Deze wet vormt de basis van de belastingheffing en controle. Hierin is als voorwaarde opgenomen dat de gevraagde informatie van belang moet (kunnen) zijn voor de...

2.3 Het bezoek van de controleambtenaar

De controleambtenaar van de Belastingdienst heeft in de regel een paar dagen nodig om de boeken te controleren. Al die tijd brengt hij fysiek door in uw bv. U heeft voor een groot deel zelf invloed op de sfeer waarin het onderzoek plaatsvindt en de werkomstandigheden waarin de controleambtenaar zijn onderzoek uitvoert. Werkplek Zo heeft hij een...

2.4 De controle zelf

Het voeren van de boekhouding vindt meer en meer elektronisch plaats, al dan niet via een online boekhoudomgeving. Alleen de balans en de resultatenrekening moet u altijd op papier bewaren. Auditfile De belastinginspecteur kan de controle van de financiële gegevens sneller uitvoeren met behulp van een auditfile, waarin de meeste gegevens die voor...

2.5 Informatieplicht

Ongeveer de helft van de overheidsinkomsten – zo’n € 260 miljard – komt via de Belastingdienst binnen. Het is belangrijk voor het rechtvaardigheidsgevoel dat iedereen zich ook aan de afgesproken regels houdt. Voor de Belastingdienst is het essentieel om zo veel mogelijk informatie over belastingplichtigen te verzamelen om op die manier de heffing...

2.6 De rol van de accountant

Om hun taak zo efficiënt en effectief mogelijk uit te voeren, maken controlemedewerkers van de Belastingdienst gebruik van de werkzaamheden die door de accountants in het kader van de wettelijke, statutaire of vrijwillige controle zijn uitgevoerd. Een controlemedewerker kan in het kader van een boekenonderzoek om inzage in een controledossier...

2.7 Wat gebeurt er als u niet meewerkt?

In fiscale aangelegenheden geldt als hoofdregel ‘wie stelt, moet bewijs leveren’. Dat betekent dat u als u aanspraak maakt op een aftrekpost, zoals hypotheekrente of verklaring geen privégebruik auto, dit moet kunnen onderbouwen met bewijs. Omgekeerd geldt dat de Belastingdienst moet bewijzen dat u inkomsten hebt verzwegen. Als de...

U bent hier