U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
BTW-regels bij zakendoen met het buitenland6. Goederen en diensten leveren buiten de EU
Voor Onderneming & Fiscus

6. Goederen en diensten leveren buiten de EU

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: juni 2019

Online verkoop neemt de laatste jaren een hoge vlucht. Ook mensen in het buitenland zijn opeens een stuk makkelijker te bereiken. Ze aarzelen niet om goederen en diensten uit verre landen af te nemen. Deze zogenoemde e-commerce zorgt ervoor dat ook het aantal verkopen aan afnemers in niet-EU-landen toeneemt. Hoe zit het dan met de BTW?

uitvoer

invoer

Ook als u zakendoet met landen buiten de EU heeft dat natuurlijk gevolgen voor de BTW. Brengt u goederen vanuit Nederland buiten de EU, dan is er sprake van uitvoer en geldt het 0%-tarief. Brengt u goederen van buiten de EU binnen de EU, dan is er sprake van invoer. Over die goederen betaalt u in het land waar de goederen binnenkomen onder andere invoerrechten en BTW (zie hoofdstuk 7).

administratie

Voor een groot aantal van diensten die u levert aan afnemers in niet-EU-landen, is de plaats van de dienst belast in het land van de afnemer. Dit betekent dat de BTW-wetgeving van dat land geldt. Weet u welke administratieve handelingen u dan moet verrichten? De Belastingdienst stelt extra eisen aan uw administratie als u zakendoet buiten de EU.

6.1 Uitvoer

Als u goederen verkoopt aan afnemers in landen buiten de EU, spreekt de wet van uitvoer. U brengt uw afnemer alleen 0% BTW in rekening als u kunt aantonen dat u de goederen daadwerkelijk uitvoert. Dit doet u met behulp van uw administratie (zie paragraaf 6.2). Of u de goederen aan een particulier of ondernemer levert, doet er niet toe. Naast de...

6.2 Toepassing nultarief

U mag het 0%-tarief alleen toepassen als u aan de hand van uw administratie kunt aantonen dat de goederen daadwerkelijk de EU hebben verlaten. 6.2.1 Bewaren Aan een enkel document heeft u in de regel niet voldoende. Belangrijk is het geheel van documenten en de samenhang daartussen. Bewaar in ieder geval de volgende documenten bij uw administratie...

6.3 Aangifte doen

U levert goederen aan klanten in landen buiten de EU en brengt dus 0% BTW in rekening aan uw afnemer. Waar doet u nu BTW-aangifte? In Nederland of in een ander land? Rubriek Leveringen aan afnemers buiten de EU waarbij u het 0%-tarief heeft toegepast, vult u in op uw aangifte omzetbelasting bij rubriek 3a ‘Prestaties naar/in het buitenland’. U...

6.4 Diensten

Stel, u verricht een dienst aan een Canadese ondernemer. U handelt dan als volgt. U stuurt een factuur zonder Nederlandse BTW naar de afnemer, want de dienst is belast in het land van de afnemer. Vervolgens vraagt u de Canadese belastingdienst of en hoe u daar aangifte moet doen. Is uw klant een niet-ondernemer in een niet-EU-land, bijvoorbeeld...

6.5 BTW-entrepot

U heeft vast wel eens gehoord van de BTW-entrepotregeling. Deze regeling is bedoeld voor bulkgoederen die vaak langdurig worden opgeslagen. Denk bijvoorbeeld aan ruwe metalen en granen. Tijdens die opslag worden deze goederen vaak verhandeld en daarbij zijn veel buitenlandse ondernemers betrokken. Om de internationale handel te vereenvoudigen,...