7. Goederen en diensten afnemen buiten de EU

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: juni 2019

Goederen en diensten afnemen uit derde landen. Tegenwoordig is dat heel normaal. Maar dan gelden er andere BTW-regels dan wanneer u zaken zou doen met ondernemers binnen de EU. Brengt u goederen vanuit een derde land binnen het vrije verkeer van de EU? Dan is die invoer belast in het land waar de goederen de EU binnenkomen. De BTW over de ingevoerde goederen betaalt u meteen bij de douane. Of mag dat ook later bij de reguliere BTW-aangifte?

vrije verkeer

Als u goederen inkoopt in landen buiten de EU en die goederen in het vrije verkeer binnenbrengt, is er sprake van invoer. Dit brengt automatisch met zich mee dat u voor die goederen naast invoerrechten en soms accijns, ook Nederlandse BTW moet betalen.

douane

artikel 23

Normaal gesproken betaalt u deze invoer-BTW aan de douane met de zogeheten invoeraangifte. Maar u kunt deze BTW ook later opnemen in uw reguliere BTW-aangifte. Het verleggen van de betaling van BTW bij invoer naar de BTW-aangifte kan u een leuk financieringsvoordeel opleveren. U moet daarvoor een artikel 23-vergunning aanvragen bij de Belastingdienst. U leest alles hierover in paragraaf 7.5.

7.1 Invoer

Bij invoer denkt u waarschijnlijk alleen aan de situatie dat goederen, die nog niet in het vrije verkeer van de EU zijn, in het gebied van de EU worden binnengebracht. In Nederland is er echter in een viertal situaties sprake van invoer: als goederen naar Nederland worden gebracht die nog niet in het vrije verkeer van de EU zijn; als goederen...

7.2 BTW berekenen

Goederen die u vanuit derde landen in het vrije verkeer binnenbrengt zijn belast in het land waar ze de EU binnenkomen. Dit betekent dat u BTW betaalt aan de douane of de belastingdienst van dat land. Daar moet u ook invoeraangifte doen. Maar over welke bedrag berekent u de BTW? 7.2.1 Douanewaarde De BTW bij invoer berekent u over de douanewaarde...

7.3 Vrijstellingen

Bij de invoer van bepaalde goederen geldt soms een vrijstelling van BTW. Vrijgesteld zijn: goederen waarvan de levering in Nederland altijd is vrijgesteld. De volgende leveringen zijn altijd BTW-vrij: menselijke organen, menselijk bloed en moedermelk en munten die een land een wettelijk betaalmiddel vormen; goederen die afkomstig zijn uit één van...

7.4 Aangifte doen

Voor de BTW is bij de invoer degene die de goederen daadwerkelijk binnenbrengt, of de goederen aan een douaneregeling onttrekt, belastingplichtig. Als u goederen bij de grens aangeeft, betaalt u de BTW bij de douane. Deze BTW is als voorbelasting af te trekken. Importeert u goederen uit een ander EU-land? Dan betaalt u BTW in dat land. U kunt deze...

7.5 Artikel 23-vergunning

Zoals eerder opgemerkt moet u zodra u goederen vanuit een niet-EU-land in Nederland invoert, daarover naast de invoerrechten direct BTW betalen bij de douane. Verleggingsregeling U hoeft de BTW echter niet al bij de grens te betalen als de verleggingsregeling van toepassing is. Deze regeling biedt u de mogelijkheid om de BTW-heffing via de...

7.6 Diensten afnemen

Stel, u neemt een dienst – belast in Nederland – af van een Canadese ondernemer. U ontvangt dan een factuur zonder BTW, want de ondernemer verlegt de BTW. Aangifte doen U geeft de BTW in Nederland aan in rubriek 4a van uw aangifte. In de linkerkolom geeft u de waarde aan van de prestaties die van buiten de EU aan u zijn verricht. In de...

U bent hier