U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Geldlening en fiscus5. Een (excessieve) lening van de bv
Voor Onderneming & Fiscus

5. Een (excessieve) lening van de bv

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: mei 2023

Als dga verkeert u in de luxepositie dat u geld kunt halen uit uw bv. In het geval van kleine bedragen gebeurt dat in de vorm van een rekening-courant, maar ook een normale lening is natuurlijk mogelijk. Maar dat is fiscaal niet zonder gevolgen. Voor de fiscale behandeling van zo’n lening is het niet alleen van belang of u geld leent als werknemer of als aandeelhouder; in beide gevallen moet de lening ook nog zakelijk zijn.

zakelijke rente

excessief lenen

De wetgever heeft liever niet dat u uw bv gaat gebruiken als pinautomaat. Krijgt u een lening van uw bv, dan moet u als schuldenaar een zakelijke rente en aflossing betalen aan uw bv. Over deze opbrengsten betaalt uw bv weer vennootschapsbelasting (VPB). Zo’n lening is fiscaal gezien veruit de voordeligste manier om geld uit uw bv te halen. Als dga kunt u er namelijk voor kiezen om bedragen uit uw bv te onttrekken onder de noemer van geldlening of rekening-courant. Hierdoor bent u in tegenstelling tot een dividenduitkering of een hoger loon niet direct belasting verschuldigd. Voordelig, maar de overheid wil paal en perk stellen aan ‘excessieve’ leningen. Daarom gaat de Belastingdienst inkomstenbelasting heffen over deze schulden van dga’s bij de eigen bv. In paragraaf 5.4 leest u wat dit voor u betekent.

5.1 Zakelijke lening

Geld lenen van uw bv moet altijd op basis van zakelijke voorwaarden. De Belastingdienst let daarbij onder andere op de afspraken over terugbetaling, de zekerheden, de hoogte van de rente en de schriftelijke vastlegging van de afspraken (zie ook hoofdstuk 3). U kunt bij een geldlening twee verschillende petten op hebben: Leent u in de hoedanigheid...

5.2 Onzakelijke lening

Leent u geld van uw bv, dan is het belangrijk dat de voorwaarden zakelijk zijn. De fiscus kan stellen dat de lening onzakelijk is. Dat is fiscaal niet zonder gevolgen. 5.2.1 Verlies niet aftrekken De onzakelijkheid van de lening komt meestal pas aan het licht als u niet kunt voldoen aan de verplichtingen en de lening niet kunt terugbetalen. Op dat...

5.3 Rekening-courant

Jaarlijks vinden er talrijke transacties plaats tussen u en uw bv. U betaalt bijvoorbeeld de volledige factuur van de accountant – daar zit ook een privégedeelte in – via de zakelijke rekening. Of u schiet vanuit privé iets voor wat zakelijk is. Deze bedragen kunt u verrekenen in rekening-courant. 5.3.1 Fiscale gevolgen U kunt een vordering of een...

5.4 Excessief lenen van de bv

Al jaren kijkt de fiscus zeer kritisch naar geldleningen tussen dga’s en hun bv’s. Want als u als dga een deel van de winst uitkeert als dividend, is dat belast in box 2 van de inkomstenbelasting. En als u de winst uitkeert in de vorm van een salarisverhoging, is dat belast in box 1. Zoals u weet is een lening van de bv aan de dga niet direct...