U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Geldlening en fiscus2. Verschil eigen vermogen en vreemd vermogen
Voor Onderneming & Fiscus

2. Verschil eigen vermogen en vreemd vermogen

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: mei 2023

Om te kunnen groeien en uw onderneming te beschermen tegen financiële onzekerheden, heeft u ­eigen 
en/of vreemd vermogen nodig. In de praktijk blijkt de scheiding tussen deze vermogensvormen nog niet zo zwart-wit. Vaak moet de rechter zich hierover buigen.

vergoeding

Bij de keuze tussen eigen en vreemd vermogen zijn de fiscale gevolgen van groot belang. In de eerste plaats omdat er een verschil is in de behandeling van de vergoeding (dividend versus rente). Daarnaast speelt het verschil tussen eigen en vreemd vermogen ook een rol bij een eventuele afwaardering, wat uitgebreid aan bod komt in dit hoofdstuk.

2.1 Civielrechtelijke vorm

In het civiele recht (boek 2 van het Burgerlijk Wetboek) zijn de regels opgenomen voor het opstellen van de jaarrekening. U vindt daar ook een duidelijke definitie van eigen en vreemd vermogen. Dit hoofdstuk gaat eerst in op deze civielrechtelijke verschillen. Daarna komen de fiscale gevolgen aan bod. 2.1.1 Vreemd vermogen Vreemd vermogen is...

2.2 Lening is toch kapitaalstorting

Civielrechtelijk is er een duidelijk onderscheid tussen vreemd vermogen en eigen vermogen. De Hoge Raad heeft aangegeven dat voor de fiscale beoordeling de civielrechtelijke vorm in principe bepalend is. In de praktijk blijkt dat fiscaal toch niet altijd te kloppen. De ficus kan voor een aantal bijzondere leningen afwijken van de civielrechtelijke...

2.3 Aftrekbeperkingen

In de VPB zijn verschillende regelingen opgenomen om de aftrek van rente te beperken. De regels voor winstdrainage (artikel 10a van de Wet VPB) en concernleningen (artikel 10b Wet VPB) komen hierna aan bod. U kunt hier ook mee te maken krijgen bij een onzakelijke lening. De overige renteaftrekbeperkingen komen in dit dossier niet ter sprake...