3. Schenkbelasting

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: augustus 2019

Naast de erfbelasting kunt u ook te maken krijgen met schenkbelasting. Deze belasting wordt geheven over de waarde van al wat door schenking wordt verkregen van iemand die ten tijde van de schenking in Nederland woonde. Er gelden wel diverse vrijstellingen. Zo blijft bij het schenken van bijvoorbeeld ondernemingsvermogen op basis van een faciliteit in de wet een aanzienlijk deel vrij van belastingheffing.

vrij van recht

Schenkbelasting wordt geheven over alles wat de begiftigde verkrijgt. Aan de schenking verbonden lasten en verplichtingen komen in mindering op de verkrijging. Verder kunt u er ook voor kiezen om een schenking ‘vrij van recht’ te doen. Dat betekent dat niet de ontvanger maar u als schenker de belasting betaalt over de schenking.

familiebedrijf

Voor de erf- en de schenkbelasting gelden dezelfde waarderingsregels en tarieven. Ook het partnerbegrip en woonplaatsbeginsel zijn vrijwel identiek. Er is verder ook goed nieuws voor zowel ondernemers als opvolgers van familiebedrijven. Zowel bij erven als schenken van ondernemingsvermogen kan namelijk gebruik worden gemaakt van de gunstige bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF). Deze regeling komt uitgebreid aan bod in paragraaf 3.5.

Voor de schenkbelasting wordt ook iemand die in Nederland heeft gewoond en binnen één jaar na zijn vertrek een schenking heeft gedaan, geacht in Nederland te wonen (zie paragraaf 2.3).

3.1 Begrip schenking

Er is sprake van een schenking bij een gift of het voldoen aan een natuurlijke verbintenis. Een natuurlijke verbintenis is: bij de rechter niet af te dwingen; een dringende morele verplichting, maar die verplichting is juridisch gezien niet afdwingbaar. Of een morele verplichting dringend is, wordt beoordeeld aan de hand van de maatschappelijke...

3.2 Vormvereisten

Aan een schenking worden geen vormvereisten gesteld, behalve dat sprake moet zijn van een wilsovereenstemming. Een mondelinge overeenkomst is eigenlijk al genoeg. 3.2.1 Notariële akte Toch zult u voor de uitvoering van de schenking – voor de overdracht zelf en de levering – naar de notaris moeten voor een notariële akte. U kunt dan net zo goed ook...

3.3 Schenking bij overlijden

Net als voor de erfbelastingen gelden er ook voor de schenkbelasting fictiebepalingen. Zo worden schenkingen die door u zijn gedaan binnen 180 dagen voor uw overlijden, geacht door erfrecht te zijn verkregen. De wet merkt ook schenkingen die tot stand komen na het overlijden van de schenker aan als erfrechtelijke verkrijgingen. De ficties gelden...

3.4 Waardering, tarieven en vrijstellingen

Heeft u vastgesteld dat sprake is van een belastbaar feit voor de schenkbelasting, dan is de volgende stap de bepaling van de fiscale waarde van de verkrijging. Er moet immers een waarde worden bepaald die u moet meenemen voor de berekening van de schenkbelasting. 3.4.1 Waardering De hoofdregel is dat u de verkrijging moet waarderen op de waarde...

3.5 Bedrijfsopvolgingsfaciliteit

Een belangrijk onderdeel van de Successiewet is de bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF). Deze faciliteit zorgt ervoor dat u onder voorwaarden (nagenoeg) geen erfbelasting hoeft te betalen bij de verkrijging van ondernemingsvermogen door vererving of bij een schenking rond de bedrijfsopvolging in een familiebedrijf. 3.5.1 Faciliteiten bij...

3.6 Aangifte en aanslag

Zoals eerder opgemerkt wordt de schenkbelasting geheven van de verkrijger door middel van een aanslag of conserverende aanslag. De inspecteur kan u als schenker ook uitnodigen tot het doen van aangifte schenkbelasting als u naar zijn mening vermoedelijk een belastbare schenking heeft gedaan. De aangifte schenkbelasting moet binnen twee maanden na...

U bent hier