3.2 Vormvereisten

Aan een schenking worden geen vormvereisten gesteld, behalve dat sprake moet zijn van een wilsovereenstemming. Een mondelinge overeenkomst is eigenlijk al genoeg.

3.2.1 Notariële akte

levering

periodiek

op papier

Toch zult u voor de uitvoering van de schenking –  voor de overdracht zelf en de levering  – naar de notaris moeten voor een notariële akte. U kunt dan net zo goed ook afspraken schriftelijk laten vastleggen als het gaat om bijvoorbeeld:

• een schenking ter zake des doods als u wilt dat een schenking pas plaatsvindt na uw overlijden;
• een schenking van periodieke uitkeringen voor een drempelloze giftenaftrek voor de inkomstenbelasting;
• een schenking op papier of schuldigerkenning uit vrijgevigheid (ideaal voor de ondernemer die onvoldoende vrije middelen ter beschikking heeft).

3.2.2 Schuldigerkenning

jaarlijks

Vanuit fiscaal oogpunt is het slim om vermogensoverdracht niet uit te stellen tot na het overlijden. Een overdracht bij leven, met jaarlijkse schenkingen, kost namelijk aanzienlijk minder belasting. Vaak zit vermogen echter ‘vast’ in een onderneming, beleggingen of een eigen woning. De wetgever begrijpt dit dilemma en introduceerde daarom schenken onder schuldigerkenning of schenking op papier.

Hoe werkt het?

vordering

U schenkt een bedrag aan een ander – bijvoorbeeld uw kind – en leent dat direct weer terug. De begunstigde krijgt een vordering op u en kan de vordering pas opeisen als u overlijdt. Uw eigen vermogen verandert in feite in vreemd vermogen. Het vermogen, en daarmee de toekomstige nalatenschap, neemt daardoor af. Dat levert erfgenamen een besparing aan erfbelasting op.

Rente betalen

rente

verrekening

Over het bedrag dat u op papier schenkt, betaalt u jaarlijks een rente van 6% aan de begiftigde. U moet de rente wel daadwerkelijk en aantoonbaar via de bank betalen. Bijschrijving van de rente bij de schuld en ‘rente op rente’ is niet toegestaan. De fiscus accepteert evenmin een verrekening.

Heeft u de rente over één of meer jaren niet betaald, dan moet u deze alsnog betalen en wel uiterlijk 181 dagen (zie paragraaf 3.3) vóór uw overlijden. Betaalt u deze uiteindelijk toch niet, dan worden uw erfgenamen geacht het geschonken bedrag bij overlijden krachtens erfrecht te hebben verkregen. Daarover zijn ze erfbelasting verschuldigd.

Box 3

rendement

De vordering van bijvoorbeeld uw kind op u en uw fiscale partner valt in box 3. Hij kan de schuld die u door de schenking bent aangegaan, in mindering brengen op de grondslag voor de vermogensrendementsheffing in box 3. Deze grondslag wordt toegerekend aan een spaardeel en een beleggingsdeel. Daarover neemt uw kind in 2019 een forfaitair rendement van respectievelijk 0,13% en 5,60% in aanmerking.

aftrekpost

Over het berekende fictieve rendement betaalt uw kind 30% inkomstenbelasting. U en uw partner mogen de schenking als aftrekpost opvoeren in box 3. Dit leidt alleen tot een belastingbesparing als de bezittingen voor box 3 hoger zijn dan het heffingvrij vermogen van € 30.360 of € 60.720 voor fiscale partners.