U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Fiscale eenheid1. De vorming van een fiscale eenheid
Voor Onderneming & Fiscus

1. De vorming van een fiscale eenheid

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: oktober 2015

De afweging om een fiscale eenheid te vormen speelt meestal in de context van een holding- of concernstructuur. Als u in concernverband immers meer bv’s heeft, is het niet praktisch om voor iedere bv en elke belasting apart aangifte te moeten doen. U kunt dit oplossen door met de dochter- en/of zustermaatschappijen een fiscale eenheid te vormen voor de aangiften VPB en BTW. Ook voor de loonheffingen is het mogelijk een soort van fiscale eenheid te vormen.

concern

De Belastingdienst beschouwt natuurlijke- en rechtspersonen als een concern als zij in financieel, economisch en organisatorisch opzicht dusdanig met elkaar zijn verweven, dat zij als een eenheid kunnen worden beschouwd.

1.1 Meer bv’s, één onderneming

Als u besluit om uw organisatie in de rechtsvorm van een bv te gieten, moet u nagaan of het niet zinvol is om meteen méér bv’s op te richten. Het aloude adagium ‘één bv is geen bv’ is nog steeds van toepassing. Uw activiteiten kunnen immers een zodanige omvang hebben, dat splitsing in meerdere bv’s een goede optie is. Of u wilt naast uw bestaande...

1.2 Aandachtspunten fiscale eenheid VPB

Heeft u een holding, dan kunt u als belastingplichtige – de moedermaatschappij – op verzoek een fiscale eenheid VPB vormen als u 95% van de juridische en economische eigendom bezit van de aandelen van een andere belastingplichtige, de dochtermaatschappij. U wordt dan gezien als één onderneming. De samenvoeging heeft alleen betekenis voor de...

1.3 Een verbonden lichaam/persoon

Buiten de holdingstructuur kunt u binnen andere samenwerkingsvormen een fiscale eenheid vormen. Dit kan bijvoorbeeld binnen een groep of bij een deelneming. Als hiervan sprake is, heeft u te maken met verbonden lichamen. Om te bepalen of een bv een verbonden lichaam is, speelt het belang een belangrijke rol. Er is sprake van een verbonden lichaam/...

1.4 Aandachtspunten fiscale eenheid BTW

In tegenstelling tot de fiscale eenheid VPB hoeft u voor een fiscale eenheid BTW geen holdingstructuur met werkmaatschappijen en een aparte holding te hebben. Als de verschillende bv’s van de holding financieel, organisatorisch en economisch zodanig met elkaar zijn verweven dat ze een eenheid vormen, kunnen ze voor de BTW worden aangemerkt als een...

1.5 Aandachtspunten fiscale eenheid LB

Niet alleen voor de BTW, maar ook voor de loonheffingen ligt het belangrijkste voordeel van het aangaan van een fiscale eenheid op administratief gebied. Vooral bij grote concerns met veel werkmaatschappijen, waar werknemers veel switchen, zijn grote administratieve voordelen te halen. In hoofdstuk 8 komt de fiscale eenheid voor de loonheffingen...