U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Fiscale eenheid5. Een fiscale eenheid voor de BTW
Voor Onderneming & Fiscus

5. Een fiscale eenheid voor de BTW

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: oktober 2015

In principe moeten alle ondernemers – ongeacht of zij onder de inkomsten- of de vennootschapsbelasting vallen – BTW betalen over de levering van goederen en het verrichten van diensten. Voor al deze BTW-ondernemers moet er afzonderlijk aangifte gedaan worden. Het kan in die situatie voordelig zijn om een fiscale eenheid voor de BTW te vormen. U kunt dan met één aangifte volstaan. In dit hoofdstuk komen de voor- én nadelen van een fiscale eenheid voor de BTW aan bod.

BTW-
ondernemer

Naast de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting (VPB) kunnen twee of meer ondernemingen ook een fiscale eenheid vormen voor de BTW. De fiscus beschouwt de ondernemers die tot de eenheid behoren dan als één BTW-ondernemer. Dit betekent dat de afzonderlijke BTW-ondernemers niet langer zelfstandig BTW-plichtig zijn, waardoor zij bij interne transacties geen BTW in rekening hoeven te brengen.

5.1 Voorwaarden

Een belangrijk punt is dat de fiscale eenheid voor de BTW op zichzelf staat. Zo kan het gebeuren dat ondernemingen bijvoorbeeld voor de VPB wel een fiscale eenheid vormen, maar voor de BTW niet. De omgekeerde situatie is uiteraard ook mogelijk. Wilt u voor de BTW als fiscale eenheid worden aangemerkt, dan kunt u hiervoor een verzoek indienen bij...

5.2 Gevolgen fiscale eenheid voor de BTW

Een fiscale eenheid BTW heeft voor de betrokken ondernemingen de volgende gevolgen: Onderlinge leveringen en diensten binnen de fiscale eenheid (interne transacties) vallen buiten de heffing van BTW. Dit betekent dat u bij ‘interne prestaties’ van de ene onderneming aan de andere (binnen de eenheid) geen BTW in rekening hoeft te brengen. De...

5.3 Voordelen fiscale eenheid voor de BTW

Het grote voordeel van een fiscale eenheid is dat kan worden volstaan met één (geconsolideerde) aangifte BTW voor alle vennootschappen die binnen de fiscale eenheid vallen, maar die verder juridisch zelfstandig zijn en onder eigen naam handelen. Een fiscale eenheid BTW heeft verder de volgende voordelen: De ondernemingen binnen de fiscale eenheid...

5.4 Nadelen fiscale eenheid voor de BTW

Het grote nadeel van de fiscale eenheid BTW is dat alle ondernemingen binnen die eenheid hoofdelijk aansprakelijk zijn voor de gezamenlijke BTW-schuld. De inspecteur kan dus elke onderneming van de fiscale eenheid aanspreken voor de totale schuld, ook al is die (gedeeltelijk) ontstaan bij andere ondernemingen. Dit geldt overigens uitsluitend voor...