U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Fiscale eenheid7. Fiscale eenheid BTW: bijzondere ondernemers
Voor Onderneming & Fiscus

7. Fiscale eenheid BTW: bijzondere ondernemers

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: oktober 2015

Een fiscale eenheid voor de BTW heeft zo zijn eigen regels. Behalve bv’s die BTW-ondernemer zijn, kunnen ook natuurlijke personen onder voorwaarden tot een fiscale eenheid voor de BTW behoren. In dit hoofdstuk gaat de aandacht uit naar de categorie bijzondere ondernemers en hun mogelijkheden om fiscaal voordeel te realiseren door het aangaan van een fiscale eenheid voor de BTW. Het gaat hier achtereenvolgens om de dga, de holding, de quasi-ondernemer en de in het buitenland gevestigde ondernemer.

BTW-
ondernemer

dga

Voor de directeur-grootaandeelhouder (dga) van een bv geldt als hoofdregel dat deze géén BTW-ondernemer is voor de werkzaamheden die hij verricht op grond van de arbeidsovereenkomst die hij met zijn bv heeft gesloten. In principe kunt u als dga dus geen deel uitmaken van een fiscale eenheid voor de BTW.

7.1 De BTW-positie van de dga

Recente jurisprudentie maakt duidelijk dat de rol die een dga binnen verschillende bv’s in een holding speelt, beslissend is voor de vraag of de bv’s een fiscale eenheid voor de BTW kunnen vormen. Het Gerechtshof Den Haag besliste in hoger beroep dat een beleidsbepalende functie van de dga in een moeiende holding vorming van een fiscale eenheid...

7.2 De holding

Een holding is ondernemer voor de BTW als zij zich indirect of direct bemoeit met haar deelneming(en) en tegen vergoeding (andere) prestaties verricht aan haar deelneming(en). Denk hierbij aan administratieve, commerciële en technische diensten. Het uitkeren van dividend is geen vergoeding in bovengenoemde zin. Leningen tegen vergoeding...

7.3 De quasi-ondernemer

Een quasi-ondernemer exploiteert (on)roerende zaken om hieruit duurzaam opbrengst te verkrijgen, bijvoorbeeld door de verhuur van woningen, bedrijfspanden of caravans. Als deze zaken geschikt zijn voor zowel economische exploitatie als privégebruik, wordt de verhuurder niet zomaar als BTW-ondernemer aangemerkt. Dit speelt bijvoorbeeld als u...

7.4 De in het buitenland gevestigde ondernemer

Als hoofdregel geldt dat een buiten Nederland wonende of gevestigde ondernemer niet in een fiscale eenheid opgenomen kan worden. Onder voorwaarden geldt hierop een uitzondering voor de in het buitenland gevestigde ondernemer die in Nederland beschikt over een vaste inrichting (zie ook hoofdstuk 2). Bij de beoordeling of aan de voorwaarden voor een...

7.5 BTW-teruggaaf

Tot slot van dit hoofdstuk gaat de aandacht naar de uitbetaling van een BTW-teruggaaf. De Belastingdienst betaalt zo’n teruggaaf in principe uit aan de fiscale eenheid, maar kan het bedrag ook uitbetalen aan een ondernemer die tot de eenheid behoort, mits bekend is aan welk onderdeel van de eenheid de teruggaaf toekomt. Als u in voorkomend geval...