5. Geruisloos doorschuiven of ruisende overdracht

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: november 2023

Bij een bedrijfsoverdracht zult u moeilijke keuzes moeten maken. Een van de belangrijkste keuzes waarvoor u zich dan gesteld ziet, is de afweging tussen een ruisende en geruisloze overdracht van uw onderneming. Uw keuze heeft niet alleen fiscale gevolgen, maar het bepaalt indirect ook de toekomst van de onderneming.

financiële  gezondheid

Bij ruisende verkoop van uw onderneming moet u direct afrekenen over de stakingswinst. Maar wat als de opvolger niet over voldoende financiële middelen beschikt om de onderneming over te nemen? In dat geval kan een geruisloze overdracht een oplossing bieden. Deze vorm van doorschuiven is echter niet in alle gevallen de beste optie. De keuze voor ruisend of geruisloos is in grote mate vooral afhankelijk van de financiële gezondheid van de onderneming en dus de specifieke situatie van de onderneming.

5.1 De doorschuiffaciliteit

In bepaalde gevallen kunt u de belasting over de stakingswinst doorschuiven naar degene die de onderneming heeft overgenomen. Hierdoor hoeft u niet of niet geheel fiscaal af te rekenen over de stakingswinst. U kunt alleen in de volgende situaties gebruikmaken van deze zogeheten doorschuifregeling: Bij een echtscheiding of als uw partner overlijdt...

5.2 Geruisloos doorschuiven naar een opvolger

Bij een geruisloze overdracht van de onderneming schuift u de belastingclaim door naar de opvolger. U hoeft dan niet af te rekenen over de stakingswinst. Belastingclaim De opvolger zet de onderneming voort met de fiscale boekwaarden van de eindbalans. De bezittingen en schulden blijven ongewijzigd in de boeken staan, ongeacht de gemaakte...

5.3 Geruisloos doorschuiven naar compagnon

Om een bedrijfsopvolging financierbaar te houden, voorziet de wet ook in een geruisloze doorschuiving voor compagnons (mede-ondernemers). De onderneming (of een deel ervan) gaat dan over naar de opvolger zonder een fiscale afrekening. De beoordeling of er een zelfstandig deel van een onderneming wordt overgedragen, vindt plaats vanuit de...

5.4 Geruisloos doorschuiven naar werknemer

De doorschuiffaciliteit geldt ook voor werknemers. Hierbij gelden dezelfde voorwaarden als bij doorschuiving naar een medeondernemer, op twee uitzonderingen na. Ten eerste kan ook een parttime werknemer gebruikmaken van de doorschuiffaciliteit, tenzij de constructie alleen is bedacht om de eindafrekening bij de overdracht te voorkomen...

5.5 Voortzetting bij overlijden

De doorschuiffaciliteit geldt ook bij een fictieve staking als gevolg van overlijden van de ondernemer. Als de onderneming door één of meer erfgenamen wordt voortgezet, hoeven zij geen overlijdenswinst in de aangifte IB van de overledene op te nemen. Verzoek De voortzettende erfgenamen kunnen via een verzoek aan de inspecteur een beroep doen op...

5.6 Gebruik stakingsfaciliteiten

Bij een geruisloze doorschuiving is sprake van staking van de onderneming. Er is echter geen stakingswinst, waardoor er dus ook geen stakingslijfrente kan worden bedongen. Vermogensbestanddelen De wet stelt niet (meer) als voorwaarde dat u bij een geruisloze doorschuiving alle vermogensbestanddelen moet overdragen. U kunt dus ervoor kiezen om het...

5.7 Ruisende overdracht

Bij een ruisende overdracht verkoopt u uw onderneming tegen een zakelijke prijs en rekent u direct af over de stakingswinst die boven de stakingsaftrek van maximaal € 3.630 (in 2023) uitkomt. Belastingclaim De opvolger neemt de belastingclaim met betrekking tot de stille en fiscale reserves niet over, en kan dus profiteren van een lagere fiscale...

5.8 Voorbeeld geruisloze overdracht

Alma Zon is 60 jaar en heeft al 15 jaar haar dochter Ria in dienst. Ma wil met pensioen, maar Ria mag als opvolger niet bevoordeeld worden boven haar andere dochter. De bank is niet bereid om de overnameprijs te financieren. Ria beschikt niet over eigen vermogen en blijft daarom de overnameprijs aan haar moeder schuldig op basis van een zakelijke...

5.9 Voorbeeld ruisende overdracht

De dochter van Ria wil de kledingwinkel van haar moeder Alma niet overnemen. Alma besluit daarom haar kledingwinkel te verkopen aan een grote winkelketen. Op de volgende pagina ziet u hoeveel belasting Alma moet betalen, als zij gebruikmaakt van stakingslijfrentepremieaftrek (zie paragraaf 4.3 voor de bedragen) en de zelfstandigenaftrek...

U bent hier