U bent hier

Onderneming & Administratie
…
Fiscale eenheid7. Fiscale eenheid BTW voor ­bijzondere ondernemers
Voor Onderneming & Administratie

7. Fiscale eenheid BTW voor ­bijzondere ondernemers

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: december 2025

Naast vennootschappen, kunnen onder bepaalde voorwaarden ook natuurlijke personen deel uitmaken van een fiscale eenheid voor de BTW. Denk bijvoorbeeld aan de dga van een bv, de holding, de quasi-ondernemer en de in het buitenland gevestigde ondernemer.

In dit hoofdstuk lees je over de categorie bijzondere BTW-ondernemers en hun mogelijkheden om fiscaal voordeel te realiseren door het aangaan van een fiscale eenheid voor de BTW.

7.1 De BTW-positie van de dga

Je bent als dga géén BTW-ondernemer voor de werkzaamheden die je verricht op grond van de arbeidsovereenkomst die je met je eigen bv hebt gesloten. In principe kan je dus geen deel uitmaken van een fiscale eenheid. De jurisprudentie maakt duidelijk dat de rol die een dga binnen verschillende bv’s speelt, beslissend is voor de vraag of de bv’s een...

7.2 De holding

Een holding is BTW-ondernemer als zij zich indirect of direct bemoeit met haar deelneming(en) en tegen vergoeding (andere) prestaties verricht aan haar deelneming(en). Denk aan administratieve, commerciële en technische diensten. Het uitkeren van dividend is geen vergoeding in bovengenoemde zin. Categorieën Leningen tegen vergoeding verstrekken...

7.3 De quasi-ondernemer

Een andere bijzondere ondernemer voor de BTW is de quasi-ondernemer. De quasi-ondernemer exploiteert (on)roerende zaken om hieruit duurzaam opbrengst te verkrijgen, bijvoorbeeld door de verhuur van: woningen; bedrijfspanden; caravans. Als deze zaken geschikt zijn voor zowel economische exploitatie als privégebruik, wordt de verhuurder niet zomaar...

7.4 De in het buitenland gevestigde ondernemer

Als hoofdregel geldt dat een buiten Nederland gevestigde ondernemer niet in een fiscale eenheid opgenomen kan worden. Onder bepaalde voorwaarden geldt hierop een uitzondering voor de in het buitenland gevestigde ondernemer die in Nederland beschikt over een vaste inrichting. Vaste inrichting Bij de beoordeling of aan de voorwaarden wordt voldaan,...

7.5 BTW-teruggaaf

Tot slot gaat de aandacht naar de uitbetaling van een BTW-teruggaaf. De Belastingdienst betaalt zo’n teruggaaf in principe uit aan de fiscale eenheid, maar kan het bedrag ook uitbetalen aan een ondernemer die tot de eenheid behoort. Verzoek Als je in voorkomend geval vermoedt dat de fiscus niet weet op welke ondernemer in de fiscale eenheid de...